珠江三角洲中小型民营企业内部控制研究 第4页
急需的资金，陷入财务困境。
2. 应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。
3. 存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小型民营企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。
4. 重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小型民营企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。
3.3.3 经营活动缺乏有效性和合法、合规性
中小型民营企业和大型企业相比虽然有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面，中小型民营企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行；对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在合法状态下流转。
4 珠三角地区中小型民营企业内部控制问题的原因分析
4.1企业内部风险意识薄弱
4.1.1 企业对内部控制认识不足
我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，特别是珠三角地区的这些中小型民营企业，都是在改革开放后才建立起来的，很多企业的领导人知识水平比较低，许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是“印在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。企业大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的发展要求。还有很多人认为内部控制就是内部监督，也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，即使已经制定出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上”的表面文章，制度的落实存在很大的问题。遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事厂长经理说了算，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部控制严重失效。由于企业管理层对内部控制认识不足，故对内部控制在企业经营管理中起的作用不甚了解，尚未认识到内部控制的意义，故而对建立内部控制不重视[4]。
4.1.2 企业从业人员素质偏低、诚信度不足
企业的管理都是需要人来执行，企业从业人员素质的高低直接影响了管理的成效，在珠三角地区，中小型民营企业的从业人员素质偏低、诚信度不足主要表现在两个方面：第一，管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样的管理者即使有全心全意为企业服务的意识，也因其能力所限而无法真正地管理好企业。由于企业常常把企业的盈利和管理人员的工作好坏进行紧密的挂钩，致使许多经营管理者出于自身利益的考虑，虚列成本、虚计收入、虚报盈余。第二，会计工作人员素质差、诚信度不高。有些企业对财会人员的业务素质提高不够重视，致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系、会计确认及计量工作混乱等。尤其是近几年会计制度中增加的新内容较多，给会计核算增加了不少难度，这在一定程度上影响了会计信息的质量。会计人员诚信不足并非其心甘情愿造假，而往往是由于利益驱使或其身份地位和权力的限制，依赖于单位负责人而不得不违心地制造、提供虚假的会计信息。
4.2企业公司治理结构混乱
4.2.1 产权关系混乱
珠三角中小型民营企业是属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章，同时，一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度[5]。总的来说，企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。
4.2.2 家族色彩浓厚，没有形成核心企业价值观
从世界各国的经济发展史来看，家族经营制都曾在企业的成长过程中起过很大的作用，然而，一旦企业的规模增大，市场竞争加剧，技术进步速度加快，家族经营制的局限性就越来越突出[6]。珠三角地区中小型民营企业在管理上，企业的决策实际上是家长个人决策，甚至经常录用家族成员或亲戚来担任高、中层管理人员，这样，使得家族企业的内部关系以血缘、亲情这一天然的人际关系为依托，靠家庭观念这一初级的社会规范来文系，是的企业具有较强的封闭性，用人唯亲的直接结果就是管理混乱，使那些与家族没有关系但有才能的人对企业失去信心，导致企业丧失生机和活力，而且，家族企业的封闭性还会增加企业融资的难度。
不科学的决策程序导致失误。决策的独断性是许多中小型民营企业初期成功的重要保证，许多这样的企业在成长过程中靠的就是果敢、善断，因为抓住了一两次稍纵即逝的机会而成功的。但是随着企业的发展，外部环境的变迁，企业主的个人经验开始失效，生意越做越大，投资的风险也越来越大。这个时候，保证决策的民主性、科学性就显得越发的重要[4]。但是由于很多中小型民营企业的老板素质不高，不懂得科学的经营管理以及对市场的预测分析。他们只是凭以往的经验决策，也很少和企业的其他管理者协商，自己想怎么干就怎么干。独裁的决策决定了决策水平，一着不慎，全盘皆输，结果只能
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