对中国人寿保险公司的审计发现：虽然人寿保险公司内部控制达10多项，例如承包业务、保险代理业务、保险业务单证管理和会计核算等都建立了内部控制制度，但由于实际运作中未执行《保险公司内部控制制度建设指导原则》中关于“有效性原则”的规定，内部控制失控导致了财务核算和业务中一系列问题。问题大概如下：
（1）降低保险费率，多收保险费。《承包业务管理控制制度》规定了“加强保险条款管理，严格执行保险监管部门颁布的各险种条款及费率规章，严格保险责任范围，切实控制承包营的风险”的条款。但审计发现，人保公司为了完成任务没有实施必要的制度控制，通过降低保费费率，达到多收保费的母的。部分基层公司违反制度规定的“切实加强对应收保费的登记管理和监督”，“加强对保费收入的核算与监督”的条款和权责发生制核算原则，造成少计应收保费进而少提未到期责任准备金的问题。
（2）违规向兼职代理人发放《展业证书》。《保险代理管理控制制度》规定“与保险代理人签订合同后，公司应收存《资格证书》，向代理人核发《保险代理人展业证书》。“但有的公司向兼职代理人核发展业证书，个别公司与银行相互利用，虚增代办额，随意提取代办手续费，造成代办业务会计核算严重不实，严重违背了《保险代理管理控制制度》规定的“保险代理业务的财务工作，要严格遵守财经纪律”的条款，造成应支付未支付代办机构代办手续费和代办手续费支出未代扣代缴税金等问题。
（3）保单管理混乱。《保险业务单证管理制度》规定：“对缺号，遗失的、遗失的单证要查明原因，并按有关规定处理。”由于基层公司大量减员后，公司普遍存在着业务人员较少，保费任务量大的情况，同时因公司片面强调规模经营，而忽视了保单的发放、收存和缴销各环节的管理，造成保单缺号、遗失现象比较普遍。
（4）会计核算不规范。《会计工作基本控制制度》规定：“会计核算应遵循权责发生制原则，将当期的核算事项全部纳入当期核算。各项税金应按期计提缴纳。”而部分人保公司存在少计保户储金利息收入，少计应收保费收入而漏计营业税金及附加、少提少缴车船使用税、印花税、房产税；业务招待费转入会议费造成业务招待费超支、少计企业企业所得税等问题，同时因少计保费收入和少计保储金利息造成少计未到期责任准备金，造成会计核算不实等问题。 本文来自优.文~论^文·网原文请找腾讯3249,114
三 改善保险公司内部控制制度的对策
（一）优化保险公司内部控制制度的思路
1.从大处着眼,构建内部控制整体框架
根据我国经济和保险体制改革的总体要求,国有保险公司内部控制的基本架构可由纵向控制、横向制约、相向反馈三部分组成。
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