（二）国外研究理论
英美等西方发达国家对关联交易的研究较早，这是因为关联交易是在西方发达国家产生跨国公司，母子公司制及总分公司制后得到广泛运用的。安然事件调查委员会（the special investigative committee of the board of directors of Enron corp.）在其发表的调查报告（2002年2月）第八章中详细分析了安然在关联方交易披露中存在的问题。关联交易的大肆出现，随之而来的众多问题也引起了国外专家学者的重视，经过他们的研究发现，关联方交易对会计信息，企业管理等都有着举足轻重的影响。David .Troy和Mark.Atkinson(1995)通过对美国注册外企的金融信息分析，指出“关联交易和转移定价引起的会计信息失真，成为会计信息安全的重要隐患” [9]。只有提高这部分的信息披露水平，才能有效地保证相关指数的反应效果。Peter Atrill 和Lindsey（1997）也辩证地分析指出，“上市公司对相关会计信息的不充分披露，给滥用关联交易而导致的欺诈活动的实施提供了机会” [10]。这充分说明，“关联方关系及其交易的会计信息披露具有较强的经济后果” [11]，尤其是非公平关联交易，成为上市公司人为进行盈余管理的途径
化工厂暑假社会实践心得体会。Katherine Schipper，December（1996）以1970－1989年间在芬兰赫尔辛基股票交易所上市交易的37家工业企业的年报资料为依据的研究发现，由于芬兰上市公司股权集中度较高，控股股东主要为金融机构，并且一般偏好现金股利，希望从上市公司获得稳定的股利现金流，因而当上市公司未经管理的盈余不足以支付大股东所期望的目标股利时，管理人员就有动机调高利润，以满足控股股东的要求；未管理的盈余高于支付控股股东所需要目标股利的盈余时，为了不多缴纳税款，影响控股股东利益，管理人员就有调节盈余的动机，而“非公平关联交易则是其调节盈余的有效手段” [12]。Elizabeth A.Gordon and Elaine Henry(2003 Related Party Transactions and Earnings Management)也曾指出“盈余管理是控股股东通过关联交易掠夺外部小股东的一种重要手段” [13]。
通过对中外相关文献的回顾，我们可以看出：上述学者的研究主要集中在关联交易基本理论，产生原因，与盈余管理及利润操纵的关系，经济后果等方面，而专门针对上市公司关联交易披露中所存在的问题的研究相对较少。
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