（二）税收筹划的必要性
税收具有无偿性。税收就其本质来说，是国家为了能实现其职能，凭政治权利按预定标准无偿的参与国民收入分配的一种手段。税收的本质特点决定了税收筹划的存在。税收的无偿性决定了税收是企业财产所有权的单方向转移增值税税款的支付是企业资金的净流出，而且没有与之相配比的收入项目。从这个意义上来说，节约增值税税款支付等于直接增加企业的净收益。进行增值税税收筹划是企业的一项基本权利。[3]
在我国税收中，增值税占有较大的比重。税负的高低直接影响企业的发展以及其国际的竞争力。在西方发达国家中，增值税税收筹划在工业企业中也占有较大的比重，而且各种税收法律法规的出台鼓励其发展，再者就是企业中资深税务筹划等内外因素也促使企业不得不把增值税税收筹划放在战略的角度进行管理。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，进行增值税税收筹划迫在眉睫。本文来自优.文~论^文·网原文请找腾讯3249'114
另外，增值税税收筹划的进行是我国社会经济发展到一定水平的结果。企业
从事增值税税收筹划的最终目的不仅是不交或者少缴纳增值税，更是财务税后利润最大化的目的。为了实现企业的财务管理目标，击败竞争对手，必须减少各种费用的支出，这就促使企业必须大力进行增值税税收筹划，以此来减轻企业的税收负担。同时，企业对生产经营管理活动进行增值税税收筹划也是利用国家税收调控取得成效的一个见证。
再者，增值税税收筹划具有明显的增值效应。企业进行增值税的筹划就等于企业少缴纳甚至不缴纳增值税，获得了一笔免费使用的资金。由于资金具有时间价值，对于同一项生产经营活动，考虑与不考虑资金的货币价值对于企业决策来说可能出现截然不同的结果。因为其增值性，促使企业不得不认真进行增值税的筹划。[4]
（三）税收筹划的风险
纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻税负负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。一次要合理规避税收筹划风险，首先要及时的学习税收法律和税收政策，全面了解与投资、经营、筹资活动相关的和税收法规，不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势，使税收筹划在合法的条件上进行。其实，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使税收筹划能得到税务机关的认可。
三 增值税税收筹划的具体思路和方法
（一）纳税人身份选择的筹划
关于社会养老院的实践报告我国按照会计核算制度健全与否以及企业规模的大小将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，并对不同的增值税纳税人实行不同的计税方法和不同的税率。因此，对于某些增值税纳税企业来讲，通过纳税人类别的选择影响企业的增值税税负是可行的。
按照我国现行规定，一般纳税人实行进项税额的抵扣，小规模纳税人虽然不能实行进项抵扣，但是小规模纳税人的税率相对比较低。因此，两种纳税人的税负存在差异。从进项税额来看，一般纳税人享有税款抵扣；而小规模纳税人进项税款支出只能计入企业成本，但降低了企业所得税的税负。从销售看，购货方可以凭从一般纳税人处取得的有效发票抵扣进项税额；但是对于不能抵扣进项的购货方和最终消费者，宁愿从小规模纳税人处购买，因为小规模纳税人的征收税率低，所以售价一般也比较低，这样会对两者的销售情况造成一定的影响。因此，一般纳税人和小规模纳税人的税负高低视具体情况而定，一般采用增值率筹划法、抵扣率筹划法或成本利润率筹划来确定两类纳税人的税负平衡点。通过税负平衡点的计算，企业可以合理合法的选择税负较轻的增值税纳税身份。另外，在利用纳税人身份进行增值税税务筹划时，不仅需要把握两类纳税人的认定条件，降低涉税风险，还要兼顾企业成本效益原则，考虑其他方面的成本和非货币顺义等。[5]
上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] 下一页
增值税的税收筹划认识与思考+增值税税收筹划存在的问题 第5页下载如图片无法显示或论文不完整，请联系qq752018766
