摘要：税收筹划无处不在，与纳税人的经营活动息息相关。对企业来讲，在经济活动中做好增值税税收筹划，积极地利用国家的有关税收优惠政策，避免产生无谓的损失，已相当重要。虽然增值税是价外税，但由于税负转嫁的不完全等因素，出于企业合法利益最大化的目标，其税务筹划具有必要性和可行性。
关键词：增值税 税收筹划 认识与思考
本人选择了40余篇关于增值税税收筹划的文献，有增值税的理论探讨，调查报告等，精选出12篇文章作为综述对象。就其主要观点和写作脉络进行综述分析。
一 国内外增值税税收筹划理论的研究
从我国增值税筹划的内容来看，可以将我国增值税税收筹划划分为两个阶段：一是在2000年以前以介绍避税为主的增值税筹划的学习与讨论阶段；二十在2000年以后全面开展增值税筹划的阶段。当前，在我国实务界，企业主要通过两种形式进行增值税筹划：一种是通过自己的财务部门进行的增值税筹划；另一种是委托税务代理机构、税务咨询机构或税务专家进行的增值税税收筹划。
增值税税收筹划在西方发达国家已开展得红红火火，收到纳税人和政府的重视，特别是20世纪50年代以来，增值税专业化趋势越来越明显。因此增值税筹划在发达国家开展得相当普遍，会计师事务所和律师事务所基本上都开展此项业务。有专门的税务代理事务所、咨询机构和专家为企业提供税收筹划的服务。企业也可以依据从税务机关索取的，包括打电话咨询的信息细聊，有关专家撰写的出版物，如税收策划手册、指南之类，自己做税收筹划。数据库英文文献及翻译
税收筹划的增值税筹划是税务咨询业务的一项重要内容。所以税务咨询的发展能在一定程度上代表着增值税筹划的发展状况。现代税务咨询是以1959年成立的欧洲税务联合会为中心开展的，它由5个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体发起成立。其会员是税务顾问和从事税务咨询的专业团体，目前有会员15万。它明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，同时从事一些真正意义上的税务代理事宜。这使得一种独立于税务代理业务的新业务，开始在世界各地发展壮大，这种业务的一个重要内容就是是增值税筹划。与此同时，关于增值税筹划的研究也开始向纵深发展，相关的理论研究文章、刊物书籍也应运而生，新作不断，为企业开展增值税筹划提供了依据。例如以提供税收信息驰名于世的一家公司“The bureau of national affairs Inc”，除了出书之外，还定期出版两本知名度很高的国际税收专业杂志：一本叫做《税收管理国际论坛》，另外一本就是《税收筹划国际评论》。两本杂志中有相当多的篇幅讲的是增值税筹划。对税收筹划表述结构与方式的不同，所反映的内容也有所不同。从有关税收筹划书籍表述的结构与方式来看，西方的增值税筹划可以分为以下四类：一是以详细讲解纳税方法与过程为主，捎带讲解增值税筹划的知识与方法；二是以纳税和增值税筹划并举；三是专门讲解增值税筹划的原理与方法；四是结合公司战略提出相应的增值税筹划对策。
二增值税税收筹划的研究工作方式和指导建议
增值税税收筹划的研究路径主要从两大方面出发。第一是确定增值税的概念，了解其发展历程，主要是增值税转型前后对增值税税收筹划的影响以及在进行增值税税收筹划过程中存在的问题，并在此基础上提出对策加以解决。然后应用实例来说明增值税税收筹划取得的效果，最后加以总结。第二路径是对针对具体企业而展开的。根据具体的企业各自不同的状况进行增值税的税收筹划。
在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和纳税人在决定投资、经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励，随着经济的迅速发展，税收筹划在我国也越来越受到广大纳税人和投资者的重视。2387