二 家族企业内部控制的一般理论分析
（一）家族企业的概念
一种说法是，企业创始者及其最亲密的合伙人（和家族）一直掌有大部分股权。他们与经理人员文持紧密的私人关系，且保留高阶层管理的主要决策权，特别是在有关财务政策、资源分配和高阶层人员的选拔方面[2]。
孙治本（1995）将是否拥有企业的经营权看作家族企业的本质特征。他认为，家族企业以经营权为核心，当一个家族或数个具有紧密联系的家族直接或间接掌握一个企业的经营权时，这个企业就是家族企业。
（二）内部控制的概念、构成要素、作用
CDMA网络地市间MSC边界优化方案 所谓内部控制，李凤鸣（2002）将其定义为一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。
内部控制构成要素包括五个方面：内部环境，主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等；风险评估，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等；控制措施，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等；信息与沟通，主要包括信息的收集机制及企业内部与企业外部有关方面沟通机制等；监督检查，主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等[3]。
内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。它在经济管理和监督中能够提高会计信息资抖的正确性和可靠性；保证生产和经管活动顺利进行，圆满实现企业的经管目标；保护企业时产的安全完整；保证企业既定方针的贯彻执行；为审计工作提供良好基础。 本文来自优.文~论^文·网原文请找腾讯324,9114
三 我国家族企业内部控制的现状及存在的问题
家族企业是我国经济的重要组成部分，它具有其特有的优势。首先，家族企业的凝聚力比较强。俗话说“血浓于水”，他们是命运共同体，家族企业的成员在企业有危难时更容易团结些，同时也因为公司效益不好时的收益减少。第二，家族企业的信任感高由于家族企业的核心成员一般都是本家族的成员，有着这一层血缘关系使这些成员比较可以信任，向心力较强。第三，家族企业可以不必太注意表面关系，而是一种长久、广泛的互利关系。这种关系使公司内部的沟通更加方便准确。
从总体上看，我国家族企业中小规模企业占大多数，由于其管理水平和管理方式都相对低下，所以普遍认为中小规模家族企业不存在现代意义上内部控制。但是内部控制客观地存在于任何形式的企业组织之中，只是不同的企业选择的治理机制不一样。家族企业选择家族治理机制决定了其内部控制具有不同于公司治理企业内部控制的特色，现在内部控制理论研究的是两权分离下的内部控制理论，而家族企业的产权封闭两权合一，所以家族治理企业必须从家族企业治理机制这一大控制环境来探讨其内部控制。尽管大多数家族企业与现代企业相比缺乏完善的有形内部控制，即制度控制，但它们却更多地运用无形的内在控制——“人治”控制，这是产权封闭两全合一的必然结果。“人治”内部控制侧重于对人力的控制，它基本上控制了企业员工的机会主义行径，从而使企业经营控制表现出一定的严密性和高效性，进而使企业经营表现出较高的效率[4]。但是在这样的控制下难免会出现很多问题。
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