Excel在计算机审计中的应用研究现状问题及应对措施 第5页

（五）运用Excel进行审查
现在Excel在会计中应用十分广泛，会计人员往往利用Excel的共识、计算功能编制各种各样的财务报表、明细表来记录财务数据。当审计人员进行审计时，获取的财务数据都是由Excel格式组成的各种报表和明细表，而这些表上有很多数据都是经定义的Excel公式计算的结果。审计人员要对这些Excel公式计算的数据进行审查时，可以充分利用Excel自身的审核功能来进行[9]。一种方法是由审计人员人工计算或利用Excel重新定义公式进行计算，随后将计算结果与被审计单位所提供的报表上的数据进行核对，以实现复核审查；另一种方法是直接利用Excel工作薄的“公式审核”功能在被审计单位提供的报表上对公式定义的正确与否直接进行审查，查找审计线索。
Excel提供了审核工具，当使用任何一种审核工具时，Excel工作薄中会显示蓝色或红色追踪箭头图形，直观的标示单元格之间的引用与被引用的关系，从而帮助操作人员查找线索，检查单元格中公式定义的正确与否或错误公式的错误源何在等等，这就是Excel的“审核”功能，该审核功能的内容包括追踪引用单元格功能、追踪从属单元格功能、追踪错误功能、诠释无效数据功能等，这些功能都可以被灵活地应用在审计实务中，辅助实施计算机审计。
当审计人员在进行符合性测试或实质性测试时，常常需要对被审计单位所提供的excel格式财务数据进行正确性的检查，如对固定资产折旧额的计算结果是否正确进行检查。如果这些数据是所定义的Excel公式计算的结果，则审计人员只要能检查出这些由所引用的单元格或所从属的单元格定义的公式是否满足会计准则或会计制度的要求是否满足账、证、表内的勾稽关系就可以了，因为只要公式定义正确，计算机根据公式计算的结果肯定是正确的。这个时候，检查公式是否定义正确就成为审计的关键。如果人工对公式一个个进行检查、确认比较费时费力，此时，可以利用Excel的自动审核功能辅助查找审计线索，于是审计人员就可以选用“追踪引用单元格”或“追踪从属单元格”功能。本文来自优.文~论^文·网原文请找腾讯752018766
审计人员经常分析在被审计单位所提供的财务数据表中出现错误标识，这些错误标识往往是被审计单位所定义的公式出现问题的结果，审计人员可以通过检查错误标识的错误源，进一步查找新的审计线索，如检查是否被审计单位故意错误的定义公式以篡改财务数据等。此时审计人员可以选用Excel的“追踪错误”审核功能进行相关的审查。
在审计实务中审计人员经常需要对财务数据的合理性作出判断。此时审计人员经常需要在被审计的Excel格式财务数据中检查是否存在异常的数据，这些异常数据是什么等等。此时，审计人员可以利用Excel的“诠释无效数据”审核功能，按照选定的标准，将异常的数据从样本中选出并以图形进行直观的标示，进行审计线索的查找。

（优）运用Excel进行数据保护
虽然Excel辅助审计工作可以大大提高审计工作的效率和质量，但是相应的也产生了一些问题。如果Excel涉及到重要的方面，即有些数据是需要保密的，我们需要对工作表进行保护。同样操作不当可能是审计结果被破坏，也需要进行保护。Excel可以进行权限保护。权限保护有三种：完全保护、只读保护、局部保护论文范文http://www.chuibin.com/  。可以针对不同的情况使用不同的方法[10]。
完全保护：也就是对整个稳当的保护，必须提供正确的密码才能打开文档，否则不能进行任何操作。对整个文档进行保护的设置方法不只一种，这里介绍比较简单的一种：选择“文件”菜单中的“另存为”命令，在“另存为”对话框中，按工具栏上的“工具”按钮，在随后弹出的下拉列表中，选择“常规选项”，打开“保存选项”对话框，设置“打开权限密码”，确定后，重新输入一遍密码，最后再按“确定”退出即可。
只读保护：有时我们的数据可以让人看到，但是不想让别人对其进行修改，就可以把给文档设置“只读”密码。打开需要设置密码的文档，执行“工具→选项”命令，打开“选项”对话框。切换到“安全性”标签下，设置“修改权限密码”，确定后，重新输入一遍密码，确定返回，再保存一下文档。打开这样的文档，如果没有正确的密码，可以在只读方式下打开浏览其中的内容，而不能保存对其所做的修改
局部保护：如果只需要保护工作表中的部分单元格，可以选中需要保护的单元格，然后选择“格式”菜单下的“单元格”命令，在弹出的对话框中，选择“保护”选项卡，选中其中的“锁定”复选框，最后单击确定按钮即可。这样单元格内容就被保护了，在取消“锁定”之前是不能修改的。

（七）运用Excel进行资料优化
Excel强大的表格功能可以将审计工作资料进行优化。运用Excel编制的工作底稿不仅十分简洁美观，而且能很好的解决审计中相互引用数据的问题。
使用Excel编制工作底稿会大大提高审计工作效率。目前，在国内除了少数较大规模的会计师事务所实现了自动化或半自动化编制工作底稿，大部分会计师事务所，特别是中小型事务所对电脑的利用程度和利用率都不高，只能进行比较简单的工作，如打印、验资报告、审计报告或部分不成体系的工作底稿。可以说大部分工作底稿的编制还处于手工阶段，导致审计人员不得不从事大量简单的重复性劳动，效率低下而且容易出错[11]。这正好与会计师事务所繁忙的业务形成明显的反差。而购买一般的审计软件，一方面价格高，增加了事务所的开支，另一方面，许多审计软件与会计师事务所的业务模式不同，不能充分满足事务所的需求。我们利用Excel完全可以制作出与审计业务相适宜的工作底稿，不仅节约了费用，而且提高业务能力和理论水平。例如，初次编制时，首先建立一个文件夹，命名为工作底稿。在其中建立若干个Excel工作薄，再将工作薄按审计程序分别命名，如内部控制测试底稿、实质性测试底稿、综合类工作底稿、审定表类、审计差异调整类、会计记录抽查类等几大类，并分别在各工作薄中建立相应的工作表。这样不仅便于寻找，而且可以避免因不分类造成单个工作簿内容过多、文件过大不易保存的现象。当然，根据情况不同，可以自由选择各程序表的内容。在完成一套工作底稿后，我们还可以根据审计目的或不同行业等因素制作成多种形式的底稿模版，以适应不同的审计项目，如固定资产与累计折旧分类汇总表、生产成本与销售成本倒轧表、应收账款函证结果汇总表、应收账款账龄表等。审计时只需要打开工作薄中相应的模板文件，在表格中填入被审计单位相应的数据，就可以得到需要的审计底稿。

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