1． 对于收购资产和承担负债的假设
收购资产和负债以及可识别资产将以收购日期的公允价值计量（如递延税收和养老金义务等例外）。公允价值计量将为衡量特定资产和负债提供指导，直到国际财务报告准则在2010年上半年出版（按国际会计准则委员会发表工作计划）。所有的分类和指定收购资产和承担的负债将由收购者在收购日期，根据合同条款，经济条件重新评估，会计政策和其他因素在该日期是有关的。
一个特别的例子是可辨认无形资产，它必须承认，如果是合同性分离的，要区分于商业信誉单独承认。因此，每当一种无形资产可以单独确定，必须确认和计量（如品牌名称，商标名称，许可协议，客户名单，专利技术）。这增加了对一些业务合并会计的复杂性，增加时间和成本，导致更高的合并费用。
测量无形资产，不是一个新的要求，它也存在于当前的标准，识别标准为可靠测量提供了可能性。修订后的准则规定，识别这些资产可以分离或满足合同的法律规定，并提供额外的指导，因为这个问题一直是国际财务报告准则第3号在实践中适用最困难的领域之一。
一些专家的意见是，该标准的目的，为投资者提供透明度收购尚未实现，这使创造性会计。从非物质企业，是世界上最大的独立品牌评估顾问公司的研究，结果发现，尽管在2004年推出的国际财务报告准则3，从金融时报全球500强公司收购所产生商誉为47％，总交易价值（一笔105亿美元）和53%的商誉， 57亿美元，没有具体说明是在所有 尽管它的标准要求（Krijgsman 2007年）。塞尼福布斯，非物质商务联席董事总经理，说：“这个报告不足的影响深远。它呈现比现在更多的是无用的年度报告，它使一个无效时采用的标准和支配它们的金融机构，它树立了一个危险的今后几年的先例，它开辟了新的时代，创造性会计距离股东和投资者进一步从实际出发”（福布斯2007年）。
一个有说服力的例子是关于谷歌以1.19亿美元收购You Tube（2006），这是一个重大的协议，见证了1.13亿美元的商业信誉仅价值无形资产0.24亿美元，尽管You Tube的品牌被普遍认为是为成交的驱动力（Jetuah 2008）。
2． 确定和计量的考虑
考虑转按（企业合并成本）公允价值计量，这是作为收购日的公允价值：
•由收购方转让的资产；
•通过向收购方的收购前的拥有者承担责任；
•股权收购方发出的利益。
潜在形式的考虑，包括现金，其他资产，公司或子公司购买方，或有价值，普通或优惠权益工具，期权，认股权证及成员共同利益的实体。 （霍尔特2009）
一种新的方法表示关切或有价值，由国际财务报告准则号3定义，通常情况下，收购方有义务转让被收购公司控制的其他外汇资产或部分股权给被收购公司的前拥有者，使其在指定未来事件或其他条件得到满足。目前的准则要求或有价值将只考虑是否有可能变为应付入账。修订后的准则要求收购者认识到，作为支付收购代价的一部分，收购日期的公允价值也将作为支付收购代价的一部分。本文来自优.文~论^文·网原文请找腾讯3249.114
例1：A公司获得100％的B公司的股权.收购代价将支付：600万美元的直接付款和 200万美元的进一步付款如果在每年的后续截至12月31日的会计年度运用资本回报率超过10％。所有指标都显示，这个目标能够达到。A公司在任何一个现值计算中使用6％的折扣率。
人民币汇率升值对中国经济影响以及应对措施这两个条件报酬是其公允价值367万美元 =（200万美元/1.06 + 200万美元/1.124）。这将被添加到当前的600万美元的现金支付，总代价为967万美元。
或有价值的属性非常重要，因为它可能达到的赔偿责任或公平的要求。或有价值，除非它是股权，是后来通过收入重新测量的而不是通过现阶段的对与商业信誉的重新评估。在一个由子公司良好表现的责任增加将导致费用在损益表下，对目标的表现将在预期的付款减少的结果作为一个增益记录。
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