1 引言
会计是一个通用的商业语言，能提供大量的有用的信息。但是，作为一种满足时代需求的工具，会计制度却有着严重的缺陷，如残缺的、不完备的、不准确的。根据霍恩格伦和福斯特（1991），财务信息对于目标决策是不够的，Kaydos（1991）认为它不仅仅是一个语义学问题；凭借无穷的想象，目前的财会体系能给经理们提供他们所需的全部信息从而做出及时而有效的决定。本文来自优.文~论^文·网原文请找腾讯3249'114
随着制造技术，以及全球竞争激烈的快速变化，和大大扩展的信息处理能力，传统的管理会计体系已经不能提供有用的信息来协助管理者实现组织目标的管理和决策，规划和控制（约翰逊和卡普兰，1987年）。新技术显然导致成本结构的变化，从而增加了复杂程度，竞争力以及环境和技术变化(Bihimani andBrimson, 1989; Kerremans et al., 1991)。通过增加新的技术发展和竞争力的知识水平，作为在生产组织和服务中提供更好的服务的新工具，现有制度的适合性是值得商榷的。此外，金融服务行业的结构正在迅速的变化，因此，对于效率不断变化的金融结构，确定其收入和成本是相当重要的。如果这些机构变得更加有效率，然后提高盈利能力，更大数量的可用资金、更好的价格和服务质量、更大的安全性和可靠性能够被预期。那就是说，管理能力控制成本或增加收入似乎比选择生产范围和规模的成本影响差异更大(Berger et al., 1993)。Shank and Govindarajan (1993)认为现代管理会计制度应该反映企业成功的关键。
随着服务业的重大变化，已经出现了新的竞争者、更大的定价自由和确定提供的产品组合。对他们的产品有一个好的理解和有管理效率的服务公司在竞争环境里将变得更加的有利可图。此外，就过去而言，市场营销职能、销售、配送、服务、研究和发展、一般行政制造业将成为更主要的开支。传统的成本会计制度忽略了组织服务功能中的繁华投资和费用(Hussain and Ko ¨ck,1994).最近几年，随着信息技术的显著提高，在金融服务行业已经出现了大量的动荡和竞争。
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