PDCA方法在企业预算管理中的应用

中图分类号:R473。5文献标识码:A文章编号:1001-828X(2015)010-0000-02

引言

企业预算是其进行战略规划。资本运作分析。可行性研究。财务分析。财务核算等经营活动的基础,能够促进和保证企业发展,但论文网是由于部门预算改革时间不长,企业在财务预算管理中还存在很多需要完善的环节。自从实行部门预算改革后,企业的预算管理就成了学术界讨论的热点,国内学者从各个角度对企业财务预算管理工作进行了剖析,结果发现:白夏平。李世新[1]指出预算管理在企业实施效果总体上不理想;赵一迪[2]指出企业全面预算管理分析不到位,缺乏有效的监控措施。虽然各学者在其提出问题基础上给出了优化企业预算工作的策略,但是其策略多是停留在制度建设和预算编制方法的层面上,没有给出企业预算管理流程的针对性建议,因此,本论文将PDCA循环方法引用到企业的预算流程中,旨在为提高企业预算效率提供一些建议。

一。PDCA循环方法介绍

PDCA循环又称质量环,是全面质量管理应遵循的科学程序,是管理学中的一个通用模型,最早由休哈特(WalterA。Shewhart)于1930年构想的,后被美国质量管理专家戴明(EdwardsDeming)博士在1950年再度挖掘,并将其发扬光大。在预算管理过程中,无论是对企业总预算的管理,还是对企业二级部门进行的预算管理,都需要经过预算编制。预算执行。分析预算差异。调整预算的完整过程,这个过程可归纳为企业预算管理PDCA循环,其中P表示计划(Plan),D表示实施(Do),C表示检查(Check),A表示处理(Action)。PDCA方法即是计划―执行―检查―处理“工作循环的简称,每一次循环都可以使质量提高一个层次。根据全面预算的过程,笔者把PDCA循环思想融合到了企业预算管理工作中。P表示企业预算编制工作;D表示预算执行情况;C表示企业预算执行差异分析工作;A表示预算调整工作。

二。PDCA在ABC公司预算管理中的应用

在国家实行部门预算改革的大背景下,对企业预算工作提出了更高要求。本研究结合ABC公司实际情况,对其各二级部门和公司总预算进行了PDCA流程设计。将ABC公司总预算看作是一个PDCA大循环系统,将各二级部门看作是一个PDCA小循环系统。这样ABC公司财务预算工作就会出现紧密相连,环环相扣的良好局面,促进企业良性发展。

(一)二级部门预算PDCA循环

ABC公司二级部门分为各下属经济实体和机关职能部门两类,由于其预算内容不同,下面分别对这两类二级部门预算做简要介绍:

1。下属经济实体预算

下属经济实体预算编制的内容主要是销售预算。生产预算。采购预算。资本支出预算。现金预算和财务预算,其中,销售预算包含销售数量。销售价格预计。回款计划等,生产预算包含原材料需求预计。人工成本预计。变动(固定)制造成本预计。期间费用预计等,采购预算包含原材料型号。价格。数量预计,付款计划等,资本支出预算包含投资计划。付款计划等,现金预算在以上4个预算基础上进行的现金收支汇总,财务预算包含利润表。资产负债表预算等。

不难看出,经济实体预算内容是非常繁琐的,要想面面俱到,一次性做好预算工作是比较困难的。但是在PDCA循环思想的指导下,经济实体预算工作思路就呈明朗化:其预算工作应由主管财务人员负责,在预算编制结束并经资产财务部审核后,其财务人员应当找出重要的量化预算指标,为后期预算分析打基础;随着经济实体经营活动的逐步展开,应关注预算执行情况,将其与重要的量化预算指标进行比较,防止出现预算执行情况与预算严重不符情况发生;当出现预算差异时,应当及时分析预算差异,并根据公司要求和部门实际运行情况,适时的调整预算方案,实现引导经营活动目的。

2。机关职能部门预算

机关职能部门预算内容主要包括:日常办公耗材。业务招待费。劳保费。通讯费。差旅费。培训费。会议费等。同时由于各部门工作性质不同,其预算内容还应当包括部门专项业务费,部门专项业务费是指各部门为完成某项特定任务,必须支付的各种费用,如:市场运营与管理部的广告宣传费等。

和经济实体的预算工作流程相似,通过PDCA循环方法在机关职能部门预算工作的应用,预算工作思路呈清晰化:其预算编制工作是根据其历史数据由预算人员完成,在业务实际发生时,应当及时检查预算执行差异,并进行原因分析,适时的调整预算方案,使预算尽可能的与实际情况趋同。

采用PDCA循环方法对ABC公司二级部门预算进行分析,可以进一步细化部门预算的编制,同时还可解决其预算编制。执行。监督方面的欠缺。

(二)公司总预算

公司总预算是在二级部门预算基础上,本着保证重点,兼顾一般的原则汇编而成,主要包括收入。支出和利润预算。其中收入预算包括产品销售收入。技术服务收入。工程施工收入。财政拨款收入和其他业务收入(主要包括房屋出租收入和宾馆营业收入);与此相对应,支出预算包含产品销售成本。技术服务成本。工程施工成本。研发支出和其他业务成本等;利润预算是两者之差。

ABC公司总预算工作的P阶段即预算编制阶段:在预算编制过程中,企业建立科学的定额预算和支出标准,采用零基预算“编制方法,一切从零开始,分析每一项目的支出需求,并对其进行分类,将预算编制到具体的项目;根据效率优先的原则对各个项目进行排序;根据公司战略目标的需要和预期财力做出预算决策。同时,公司在编制总预算的过程中应当确保预算工作的科学性和严肃性,克服预算的随意性问题。ABC公司总预算工作的D阶段即预算执行阶段:预算执行是依据公司批准的预算计划,组织实施的各项财务活动。预算执行的基本目标是保证预算的执行情况与预算计划相一致,它决定着预算工作的最终成果和质量,预算控制在这一阶段显得尤为重要。但是应如何对预算进行控制呢?下面给出两个建议:第一,在公司范围内进行制度建设。公司应当通过制定内部预算管理办法等制度,确保预算的严肃性,同时确定专人管理,使预算的编制。执行。监督相分离;强化预算的经济责任制,使各二级部门的经营活动支出必须按照预算规定项目进行,原则上不能突破预算范围。为了达到这一目的,公司纪检监察审计部应当进行定期和不定期的专项检查工作,确保预算的刚性“。第二,建立预算执行信息传递与反馈网络。为实现预算执行信息快速传递,公司可结合实际情况,建立一套以财务部门为中心,上通公司管理层,下接各二级部门的预算执行信息传递与反馈信息网络。具体做法是利用计算机网络对公司预算执行情况进行实时监控,严格控制现金流向和流量,及时发现预算执行中存在的问题。

ABC公司总预算工作C阶段即预算执行分析阶段:预算分析在整个预算工作中起着承上启下的作用,是量化预算工作质量的主要手段。由于外部环境是的不断变化,虽然预算是在大量调研工作后编制的,但是总有一些不确定因素是公司未考虑到的,同时随着预算项目的逐步实现和客观环境的不断变化,预算也会出现一定的偏差。所以,各二级部门应在预算执行过程中及时反馈预算执行情况,并将实际情况同预算计划及时进行比较,确定差异并对差异做出原因分析,为调整预算做好准备工作。

ABC公司总预算工作的A阶段即预算的调整阶段:经过C阶段的工作,预算确需调整的,应当由公司财务部门。经营部门和生产管理部门经过充分讨论后拿出预算调整草案,报公司领导审批,公司领导在多方取证后对预算调整进行批准。通过这样严格程序进行的预算调整,不仅不会削弱预算的控制力度,反而在一定程度上增加了预算的科学性和严肃性。预算经过调整可以更加的趋同于实际,从而更有效的为公司的战略目标服务。

从PDCA循环在ABC公司总预算的应用中,我们可以发现:PDCA思维可以渗透到公司财务预算工作的各个环节,能够督促我们及时去发现总预算中的问题,并进行解决。

三。结论

把PDCA循环方法运用到企业的预算管理工作中可以使我们从动态。连续。系统的看待整个预算体系,对我们加强预算控制。发现偏差。提高预算水平。解决预算中的短期偏向等工作有很好的促进作用。同时PDCA循环方法还可以使企业各二级部门预算和公司总预算有机结合起来,从整体上提高预算的质量,为企业的发展提供支撑。

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