营改增“对企业的影响及其应对措施

一。营改增的背景

2011年,经国务院批准,财政部。国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。截止2013年8月1论文网日,营改增“范围已推广到全国试行。自2014年6月1日起,将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。据测算,试点地区扩至全国,2013年企业将减轻负担约1200亿元。

从2015年5月开始,营改增的最后三个行业―建安房地产。金融保险。生活服务业的营改增方案将推出,不排除分行业实施的可能性。其中,建安房地产的增值税税率暂定为11百分号,金融保险。生活服务业为6百分号。这意味着,进入2015年下半年后,中国或将全面告别营业税。

二。营改增政策的原因

(一)增值税和营业税并行,破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有中性“的优点,即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加区别对待“,客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应,其前提之一就是税基尽可能宽广,最好包含所有的商品和服务。而现行税制中,增值税征税范围较狭窄,导致其中性效应大打折扣。

(二)将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外,对服务业发展造成了不利影响。

(三)两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。比如,在现代市场经济中,商品和服务捆绑销售的行为越来越多,要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。

在新形势下,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务,以增值税取代营业税,这是符合国际惯例的,推行是必然选择。

三。营改增对企业产生的影响

(一)对小规模纳税人的影响

小规模纳税人税收减少明显,小规模纳税人不存在任何形式的抵扣,统一实行3百分号的征收率。服务业由原先的5百分号降为3百分号,降低了税收。交通运输业的营业率不变,但增值税是价外税,营改增后,运输业的销售额都需要换算成不含税销售额,即从其销售额中提出增值税后作为计税依据,同时减轻了税收负担。

(二)一般纳税人的影响

1。租赁业

在传统税制中,租赁行业税负中以营业税为主,没有增值税专用发票,该行业内的固定资产也只是以融资的方式租赁,因此不能通过增值税进项税额抵扣的方式来处理税负,对于租赁行业来说是一种负面遏制,难以满足其行业的进一步发展需求。通过营改增“税制的实施后,首先,增值税的征税范围逐步将租赁行业纳入,企业一切业务必须开具增值税专用发票。除了房屋租赁之外,还包括器械设备的租赁等都能够增值税进项税额的抵扣。其次,有形动产的融资租赁业务中,以3百分号为界,税负超出的部分即征即退,直接缓解融资租赁企业的税负压力。

2。服务业

传统税制中服务业也按营业所得征收,根据营业所得的5百分号缴纳,税改后,实施增值税,根据营业所得6百分号缴纳。由于服务行业的特殊性,一方面一般纳税人将发生外购项目作为进项税额能够部分抵扣,相反地,是降低了企业税负,另一方面消费者缺乏索要发票的习惯,这在很大程度上影响了服务业的税收。

四。营改增以后企业应对的措施

(一)了解政策。做好应对措施

企业需认真解读最新的税收政策,及时对新的税收政策进行剖析和解读,从而进行税收筹划,为企业创设更有利的条件。企业应该着眼于未来的发展,所做出的措施不仅要有利于企业当下的获益,还要符合企业未来发展方向,更大地促进企业发展。

(二)加强培训。提高全员意识

由于营业税和增值税在实际工作中有很大区别,不仅财务人员在账务处理方面有所区别,政策的改动对销售人员,采购人员等也产生影响。管理人员需做好企业员工的培训工作,了解业务开展流程,做到事前及时索取发票,事后能准确地申报,抵扣税务。

(三)规范管理。准确使用发票

企业要提高财务人员专业素质和业务水平,加强队伍建设,根据企业自身经营状况程度制定管理制度,严格按照增值税专用发票的使用规定规范发票管理。因为增值税的税收是从生产到消费者之间各环节联系起来,保持税负的连续性,体现增值税的作用。

五。总结

自2011年财政部。国家税务总局发布关于印发?营业税改增值税试点方案?的通知,正式开启了税制改革的大幕。就宏观背景来看,目前正处于经济转型时期,营改增“有利于消除重复征税。有利于税制的完善。有利于企业税收成本的降低,增加企业的现金流,对企业的的好处是明显的。因此企业要充分运用营改增带来的优势,结合企业的实际,强化企业管理,进而提高企业竞争力,实现企业的长远发展。

营改增“对企业的影响及其应对措施