营改增“对供电企业的影响与相关策略探究

一。营改增“环境概述

营改增“即以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,而增值税只对产品或服务增的增值部分纳税。2016年5月1日开始,开始全面实施营改增“,这标志着财务税收管理进入了一个新的阶段。从长远发展角度来看,营改增“的实论文网施对各行各业的发展必然是有益的。[1]实施营改增“能够加快国家财税体制改革步伐,有利于降低企业税负,特别是对于中小企业而言能够有效减小其运营压力,对中小企业发展具有积极的推动作用,同时,营改增“的实施有利于从侧面促进消费升级及产业升级,为产业发展提供新的动能。总体上来看,实施营改增“能够进一步规范税收管理,在税金方面能够为多数企业节省费用,从而降低企业运营成本,有利于提升企业整体营业能力,让企业获得更大的发展空间。

二。营改增“对供电企业的影响作用

供电企业属于综合性企业,其业务除了电网运营。电网工程投资。送变电施工等,还会涉及培训。资产管理等业务。营改增“背景下,供电企业税收产生的主要变化包括:送变电施工方面,主收支基本上由营业税转变为增值税;电网运营业务方面,高可靠供电收入。小区配套收费。新增不动产及输配电成本等由营业税转变为增值税;建筑服务增值税方面,增值税专用发票可用来抵扣增值税销项税额,对于不动产在建工程及新增不动产可分两年从销项税额当中抵扣;资产管理。培训等业务由5百分号的营业税转变为6百分号的法人增值税。[2]

营改增“对供电企业的影响是全方位的。以往小区配套工程费以收入额3百分号缴纳营业税,营改增“后则转变为按照不含税收入的11百分号来缴纳税额。营改增“前,高可靠电费收入营业税按收入额5百分号缴纳,营改增“后转变为不含税收入的11百分号来计算应纳税额。不动产方面,若纳税人所出租的不动产是在2016年5月1日前获得,所缴纳税额可按租赁收入的5百分号计算;若不动产是在2016年5月1日后获得,纳税额则按照租赁收入的11百分号计算。以上业务采取适用税率计提增值税销项税额后,与规定相符的进项税可用于抵扣。[3]

电网工程投资方面,相关建筑服务均被纳入到增值税范围当中。与电网工程投资相关的安装服务。工程服务。维护服务等,所获得的对应的增值税专用发票可用来抵扣当期增值税销项税额。在上述情况下,所实施项目整体工程造价将有所下降,税款资金流出也会有所下降。也就是说,营改增“实施后,短期内会造成施工单位收入下降,税负会有所上升,整体利润会受到压缩。营改增“之前,送变电公司所缴纳的营业税为价内税,合同收入已经涵盖了营业税;营改增“之后,送变电公司所缴纳的增值税属于价外税。如果按照过渡方案取费标准进行测算,送变电公司的不含税报价,会比营改增“之前下降5百分号,即收入。利润同时下降5百分号。营改增“实施后的一段时间内,与建筑施工相关的人工费。赔偿费。财务费等无法实现抵扣,人工成本必然会有所上升。[4]固定资产抵扣率及自购材料抵扣率相对偏低,所能够进行抵扣的款项极其有限,整体利润必然会受到限制。

三。供电企业应对营改增“相关管理策略分析

营改增“的全面实施对于供电企业长远发展显然是有利的,但供电企业在短期内还需要适应新的税收环境及税收政策。这就要求供电企业在部分环节上调整管理策略。

(一)加强招投标管理

在供应商竞标过程中,含税价格高低只是决定中标结果的一部分。除此之外,还要充分考虑不同?型发票所涵盖的无税单价。抵扣进项税。采购成本等因素的影响。通过综合衡量来筛选合适。可靠的供应商。若供应商能够提供增值税扣税凭证,招标商务核算则可以不含税价作为依据(需考虑附加税影响);若项目属于增值税不可抵扣范畴,招标商务核算则以含税作为依据。[5]同时,招标过程中应关注无税价格。营改增“背景下,需要对现行投标方式进行调整,由之前的含税价格比较转变为成本与进项税的比较。在制定投标方案的过程中,需要指派专人进行全面性的税务风险评估,并且密切关注市场环境及政策变化。若存在政策执行时间不确定的情况,供电企业则需要对投标报价策略进行动态性调整,让报价方案与政策环境及市场环境相契合。在筛选分包商方面,要严格实施分包商准入制度,对纳税人身份。资质等要进行审核。防止出现因为分包方资质不够而无法开取增值税发票的情况。

(二)加强发票管理

营改增“对发票管理提出了更高的要求。一方面,要准确划分用票纳税人类型。根据税收征管法。发票管理办法等相关法规,对纳税人进行合理划分,分为自开票纳税人与代开票纳税人。这样有利于明确纳税人的权力及义务,让发票管理流程更加清晰。在发票管理过程中,使用发票的个人及单位要妥善管理好发票。一旦发现发票遗失的情况,应该及时向税务机关提交相关书面报告。执行简易征收法的单位可要求供应商开具增值税普通发票;而执行一般计税方法的单位可要求供应商在营改增“实施后开具增值税专用发票。另一方面,在管理供应商过程中,要求供应商月底结算时按照合同约定开具出相应的增值税发票。同时,要对发票内容进行核实,保证发票的真实性及有效性。

(三)加强税务风险管理

税务风险管理过程中,要求相关人员对财税政策进行细致研究,及时掌握最新的政策及法规,并不断增强税务风险管理意识。同时,供电企业要与税收管理部门保持良好的往来关系,以便在第一时间掌握税务政策动态,及时调整税务管理策略。通过建立内部会商机制,逐步实现业务。财务管理与税收管理联动,让企业税务管理渗透到财务及业务环节当中,实现事先控制。通过制定内部税务管理手册,进一步规定业务。财务责任及相关操作流程,为税务风险管理创造一个良好的环境。在此基础上,要建立反馈机制,制定漏洞整改计划,以此来加强内控管理。对涉税风险问题进行全面梳理,并设置相关的风险管理条目,对不同类型的涉税风险问题采取针对性策略控制,进一步降低税务风险发生率。

四。结语

营改增“对供电企业的影响是深远的。在营改增“实施的短时间内,供电企业税务管理必然会遇到一些新的问题,需要一段时间周期来适应新的税收环境及相关政策环境。在具体业务开展过程中,供电企业要重视招投标管理,并且要完善发票管理及税务风险管理,积极查找前端业务管理薄弱环节,进行针对性地完善,以此来控制企业涉税风险,为供电企业稳定运营奠定基础。

(作者单位为深圳供电局有限公司)

营改增“对供电企业的影响与相关策略探究