关于加强制造业企业预算管理的思考

凡事预则立,不预则废――强调了计划的重要性。而预算管理作为企业的一项管理工具,是平衡企业战略目标与经营绩效的桥梁,通过对事前的计划,事中的控制,事后的检讨,将企业实际与目标不断比照与分析,从而及时修正经营活动存在的问题,不断改进,以帮助管理者更加有论文网效地管理企业和最大程度地确保战略目标的实现。笔者所在公司从2013年开始实施预算管理,在组织结构设置。预算编制和预算执行过程中遇到的一些问题,本文将对制造业企业在预算实施中需要思考和解决进行论述。

一。明确预算管理组织结构及职责权限

预算管理是结合公司战略规划及经营目标,对公司的资源配置进行有效整合,通过考核机制有效运行的重大管理事宜。组织结构从董事会。预算管理委员会。财务部到各职能部门,均要有明确的职责与考核项目及考核标准。

1。董事会职责:董事会是预算组织体系的领导核心,负责审批公司年度预算方案,同时也负责监督公司预算的日常执行情况与执行结果,拥有审批权和监督权,预算能否有效实施,董事会重视程度起着至关重要的作用。

2。预算管理委员会职责:制定预算管理制度。预算管理办法。预算管理程序等,审查公司的预算和财务计划,监督预算的执行与控制,批准预算的调整,考核与监控预算执行效果。主要包括:

(1)制定颁布预算管理制度。具体措施及考核标准;

(2)组织编制年度预算纲要,拟定预算目标;

(3)审议预算草案。平衡预算调整方案,上报审批;

(4)下达审批的正式年度预算,分解预算目标;

(5)监督预算实施与定期组织预算分析报告;

(6)考核预算执行效果与审议奖惩方案,修订调整预算;

(7)协调预算纠纷等,对预算执行过程中出现的纠纷进行仲裁。

3。财务部职责:提供近三年实际运行数据资料,汇总编制预算,试算预算目标及预算实际执行情况说明。

4。各职能部门之职责:各职能部门是预算目标执行的责任中心,处理日常经营管理事项,按照规定的时间与项目内容编制预算初稿,调整。控制。分析预算差异,并提出改善措施报告。

二。预算编制要与企业发展战略相匹配

预算是企业战略目标的延伸和细化的具体体现,是用量化的形式确保实现企业战略目标的具体步骤。通过SWOT分析,厘清企业经营所处环境与市场位置,确定公司战略目标,再将中长期目标。短期目标战略和企业年度行动计划很好的协调,编制年度预算,再一步步分解预算到日常经营管理,责任到部门,到人。将市场机会与企业资源的最佳组合有效纳入预算管理中。

笔者所在公司生产和销售日用美耐皿制品,预算管理分为销售预算。专项预算。生产预算。管销费用预算及财务预算。2012年底对2013年采用固定预算与弹性预算相结合的方法,根据以往3年历史数据拟定2013年目标利润编制的部分预算如下图附表一所示。

1。销售预算

以公司发展战略为导向,以过去3年市场销售为基础,结合将要进行的市场推广。产品宣传。展会营销。网络营销等内。外部环境来分析未来一年预计产品的销售市场份额及销售数量与销售收入。

2。专项预算

包括研发支出,增加设备,项目投资及融资预算等。以公司战略规划为中心,对投资项目进行可行性分析与风险评估,新产品研发以目标利润为始,如上图附表一,2013年产品单位目标利润为1。586元/kg,则从产品研发设计前端,通过技术创新。生产工艺及生产流程量产等分析测算,新产品单位成本应该控制在目标成本之内,方能达成目标利润。2013年产能若维持2012年生产水平,则需加增加机台设备25台才满足预计销量。

增加机台=年销量/日产能星号26天星号12个月-现有机台(一个月按26天计)

=11974000/(126星号26星号12)-280≈25台

若产能可以提高至130kg/机台。天,则

增加机台=11974000/(130星号26星号12)-280≈15台

3。生产预算

根据销售预算之销售数量与目标利润,结合车间的组织管理。加工效率。产能。设备管理。能耗降低。库存计划等对产品的直接材料。直接人工与制造费用,预计生产数量,再按标准成本进行测算,2013年预计目标利润1900万元。其中,目标利润=预计产品销售量星号(单位售价-单位成本)-管销费用。以生产产品预计目标成本为依据,按BOM标准用量,标准产能及标准工时对制造费用进行分摊,计算出产品标准成本,分析预算目标成本与产品标准成本之差异,从材料采购。生产工艺。人员配备及设备改进等方面来优化生产流程,保证品质的前提下降低标准成本,使之与预计目标利润相呼应。

4。管销费用预算

根据过去三年管销费用项目实际发生额占销售额的平均比例,按比例预算法进行预算。

5。财务预算

财务预算对以上各项预算按财务报表项目内容汇总编制,包括预计资产负债表。预计利润表和现金流量表,反映企业在预算期内生产经营状况。

三。预算编制的原则

谁花钱,谁干事,谁做预算,?猿置挥性に憔兔挥兄С觯?采取全员参与。上下结合。分级编制。逐级汇总的方式进行编制,在预算的编制过程中需要坚持以下原则。1。量入为出。收支平衡的原则。编制预算时要考虑收入与支出是否在合理区间内,收支结构是否合理。生产部门之本部门成本来自上一工序收入加上本单位运营成本。

2。真实性原则。编制预算要进行科学预测,保证数据的真实准确,切实做到不瞒报。不虚报,有据可依。

3。重点性原则。部门预算涵盖本部门所有资金的收支预算,当部门目标利润与公司利益或其他部门利益相冲突时,要兼顾各方利益,以公司整体利益为重。

4。预算一般不予调整的原则。部门预算确定后,除外部经营环境突变,或政策性因素影响,需增加必不可少的开支,经董事会审批后预算管理委员会调整预算外,其它支出项目当年均不予追加。

四。预算管理要与KPI绩效管理挂钩

绩效管理能客观地评价管理干部及员工工作效益,以预算目标利润为基础,把公司经营业绩与部门及个人所得相结合,确保公司整体战略目标得以层层分解与贯彻,指导管理干部及员工不断自我提升。KPI指标的设定,可以通过平衡计分卡,从财务层面。顾客层面。内部运营层面。学习与成长层面这四个维度,将组织的战略预算目标落实为可操作的衡量指标。有考核,才有效益,有预算,才有对比,通过差异分析,找出改善对策,通过PDCA循环管理,减少差异,达而完成预算目标利润,最终实现企业的发展战略。以平衡计分卡为中心,笔者单位KPI指标如下图附表二所示。

五。制造业企业预算控制执行过程中常见问题与改善措施

大多数企业在预算编制及执行过程中大多会遇到以下问题:

1。预算缺乏全员性,纸上谈兵。编制预算是单位主管的事,与普通员工没有关系“。预算是部门内每个作业成员的事,大家齐参与,齐管理,发挥主人翁精神,部门主管要鼓励员工提出的改善意见与建议,并对可行性之建议采购后及时给予奖励

2。预算没有约束力。预算没有用,超了随便找个理由说说就好了“。预算管理必须与考核结合在一起,只有将个人业绩与KPI指标挂钩,才能促进个人工作能动性,勇于创新与变革,更好地完成预算目标利润。

3。预算缺乏战略指导。重视短期效益,没有长期规划。公司一定要有未来3-5年或5-8年的中长期战略规划,不着眼于短期效益,企业运营才不会偏离战略,预算才能更好的匹配企业战略。

4。节流忘了开源。只注重成本控制,资源配置缺乏长远考虑。预算编制不能局限于现有产能。设备。人员配置,将市场机会与企业资源进行多重组合,测算各项组合之成本与利润,取目标利润最大化之最佳组合。

5。上行下不效。预算结果没有得到公司上下一致的认同。预算是公司每一个成员的事,从上至下,再自下而上,上下结合的方式编制而成,千斤重担人人挑,人人头上有指标。

6。预算是财务部的事情,部门内部都有自己的工作任务,整天忙着销售。采购。生产等等事情还做不过来呢。财务部门提供的是事实发生之后产生的数据,对未来只有参考价值,仅依财务部编制出来的预算不客观。不科学。只有实际参与本部门预算编制,事中再进行控制与改善,才能提升干部的管理能力与治理水平。

六。总结

在制定预算管理制度。预算考核管理办法时,要科学地与考核指标体系设计在一起,预算考核指标以各责任部门承担的预算指标为中心,同时本着相关性原则,增加一些全局性的预算指标和与其关系密切的相关责任部门的预算指标。通过预算与绩效考核相结合,使员工真正有了明确。可行的量化目标,再通过实际执行数据,计算分析预算与实际执行的差异,针对差异的不同,预算管理委员会要每月定期?M织召开预算检讨分析会,要求各责任部门报告和解释差异原因,及要采取的改善处理措施,并将责任部门或责任人的改进措拖的实际执行效果纳入KPI考核,做到赏罚分明,公开公正,才能促进预算管理良性发展,使企业的各项经营活动更好地符合战略规划的要求。

预算管理作为充当战略与经营绩效之间联系的一种工具,主要用于衡量与监控企业及各职能部门的经营绩效,通过对各项目标的预测。组织与实施。报告与改进,促使各部门管理水平不断提高和优化,将事前预测。事中控制与事后检讨结合在一起,明确各部门的责。权。利,也全面提高了企业经营效率,实现企业价值最大化。

关于加强制造业企业预算管理的思考