企业重要纳税筹划分析

0引言

纳税筹划在企业的财政规划中发挥着重要的作用。研究纳税筹划可有效节减税收成本,减少企业涉税风险,增加企业的财务收益,为企业减少资金流通的负担,减少企业压力,使企业能够安全地度过难关。本文从纳税人的角度,结合有关企业纳税的理论和实践经验,具体分论文网析并深入探讨了企业的纳税筹划主要理论,以及企业固定资产。所得税和增值税等纳税筹划的实际应用,为企业系统。全面地开展税收筹划提供了工作思路。

1纳税筹划的概念

纳税筹划是指在法律规定许可的范围内,通过对经营。投资。理财活动的事先策划和安排,尽可能地减少企业应交税款的一种合法经济行为。它的关键点在于三性“:合法性。策划性和目的性。

纳税筹划属于一门新兴现代边缘学科,且与。财务管理学。税法学。税收学等学科存在密切的联系。根据纳税筹划的目标和作用,我们可将其视为财务学的内容。目前,虽然尚未明确给出纳税筹划的定义,但很多学者一致认为纳税筹划可减轻纳税人的税收负担,在企业财务管理中具有不可替代的作用。

2税收筹划的一般方法与技术

2。1免税技术

免税技术的主要作用是争取免税期的最大化。比如,国家对在经济特区。经济技术开发区注册登记的企业规定,从获利年度起有二或五年的免税期。如果其他条件相似或利弊基本相抵,公司完全可以搬到经济特区。经济技术开发区去．从而在合法的情况下节减税款。

2。2延期纳税技术

延期纳税是按税法的规定,以不收取任何利息为前提,将应纳税款推迟一定期限缴纳。这项技术对于纳税人而言无疑是减轻了税收负担,为资金周转提供了一定的空间,纳税人可在合法前提下开展纳税筹划。

2。3扣除技术

在法律允许的范围内,利用税率的不同而直接减税收的技术。这里的不同包括税率的地区的不同,国家的不同,行业的不同,企业类型的不同等。在合法。合理的情况下,使税收扣除额。减免额和冲抵额等尽量最大化。在同样多收入的情况下,各项扣除额。减免额和亏损冲抵额等越大,计税墓础就越小,应纳税额也越小,所节减的税款额就越大。

此外,还有抵免税技术,即在法律允许的范围内,使税收抵免额增加而绝对节税的技术。关于这项技术的其他内容这里就不再一一介绍。

3企业重要纳税筹划分析

3。1企业增值税纳税筹划分析

笔者从企业的立场出发,简要介绍三种判定企业增值税纳税类型的方法:

3。1。1增值率判断法

假设某工业企业2009年的不含税销售额为N,不含税购进额为B,增值率为A。如果该企业为一般纳税人,其应纳增值税为N17％－B17％,引入增值率计算,则为NA17％;如果是小规模纳税人,应纳增值税为N3％。令两种身份的税负相等,则有:N×A×17％＝N×3％A＝17。65％即当增值率为17。65％时,该企业无论是选择一般纳税人还是小规模纳税人,税负是相等的。

由此可见:若增值率未达到17。65％,则一般纳税人的税负较轻;而在相反的情况下,则重些。

3。1。2抵扣进项物资占销售额比重判断法

增值率的计算公式如下:

增值率=(销售收入-购进项目)/销售收入

=1-购进项目价款/销售收入=l-可抵扣的购进项目占销售额的比重

假设抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为X,则:

17％(1-X)=3％

解得平衡点为X=82。35％

式中,如果企业可抵扣的购进项目占销售额达到82。35％时,两种纳税人承担同等的税负;如果在总的销售额中,企业可抵扣的购进项目的比重超过82。35％,则一般纳税人税负轻于小规模纳税人;反之,则一般纳税人承担的要多些。

3。1。3含税销售额与含税购货额比较法

假设Y为含增值税的销售额,X为含增值税的购货额(两额均为同期),则下式成立:[Y/(1+17％)-X/(1+17％)]17％=Y/(1+3％)3％解得平衡点如下:x=80％Y

由此可见,当企业的含税购货额为同期销售额的80％时,两类纳税人承担同等的税负;若企业的含税购货额超过同期销售额的80％,则一般纳税人的税负较轻;反之则较重。

3。2企业所得税税收筹划分析

3。2。1合理安排工资及工资费用

根据企业所得税法的相关规定,纳税人的职工福利费。工会经费。职工教育经费,按2009年最新规定分别按计税工资总额的14百分号。2百分号。2。5百分号计算扣除。

3。2。2合理安排对外捐赠

按照税法的相关规定,企业资产中的公益性捐赠支出,低于12百分号度的年利润总额,不在税收范围以内,但大于12百分号的部分,必须列入企业所得税的范畴。因此,企业如果有捐赠计划,首先要注意与社会公益相关的税收政策,了解捐赠对象或捐赠中介,注意也不要超过了捐赠限额。

3。3企业固定资纳税筹划分析

在企业生产经营活动中,固定资产发挥着不可替代的作用,且在企业资产总值中占有较大的资产份额。固定资产的管理水平。资产结构。运营情况及工作效率与企业的成本和收益有很大的关系。若可以通过固定资产的立项。购建。使用。处理等方面开展纳税筹划工作,将大大增强企业的竞争力,使企业获得更高的经济效益。

3。3。1固定资产取得的纳税筹划

大多数企业都通过融资租赁和借款的方式来取得固定资产。这两种融资方式都能取得一定的资产,但也存在很多问题。如借款的限制条件较多,且融资成本一般比借款高,其租金支出不可税前扣除。因此,企业在选用融资方式时必须慎重考虑。

3。3。2固定资产折旧的纳税筹划

外资企业根据外商投资企业与外国企业所得税法实施细则第三十三条规定,外资企业固定资产在计算折旧前,应当估计残值,从固定资产原价中减除。残值应当不低于原价的百分之十;需要少留或者不留残值的,须经当地税务机关批准。

残值不能随意改动,如必须修改,则先报主管税务机关备案。所以,纳税人必须按资产的特点,及时向税务机关申请降低残值比例。如果残值比下降,折旧抵税就会增加,这样在确保纳税人的权益的同时,也为纳税人创造了意外的税收利益。

3。3。3固定资产处置及更换的纳税筹划

按照最新税法的规定,一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,(09年开始进项税额可以抵扣了,在之前只有东北试点执行这一制度)按简易办法依4百分号征收率减半征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2百分号征收率征收增值税。

销售固定资产属于房屋。建筑屋的按照营业税法的规定还应该缴纳5百分号的营业税。因此,企业为追求经济效益的最大化,在转让过程中应提出合理可行的价格。正常情况下,销售价格高于固定资产原值部分必须大于或等于缴纳的各项税费才是最佳方案。

4结束语

目前,税收筹划在发达国家十分普遍,在发展却十分缓慢。业内人士在这方面做了一些理论研究,但对某一企业在固定资产。所得税。增值税等方面进行系统的分析还很少,本文通过理论与实务相结合,对企业开展全面。系统的税收筹划提供了思路。

企业重要纳税筹划分析