财务视角下高校内部控制体系构建探究

中图分类号:G647文献识别码:A文章编号:1001-828X(2017)012-0-01

行政事业单位的内部控制建设起相对较晚,根据财政部印发的行政事业单位内部控制规范(试行)(财会〔2012〕21号)和关于全面推进行政事业单位内部论文网控制建设的指导意见(财会〔2015〕24号)要求,教育部出台为推动部属各高等学校进一步完善内部控制,提高内部管理水平的教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)(教财厅〔2016〕2号)。旨在从上至下的推进高校内部控制体系的构建。

一。高校内控建设的控制目标

高校作为非盈利机构,侧重于社会公共服务,强调效率与公平的统一。它与企业的内部控制管理有相似也有不同。相同点在于均强调合法合规。资产安全。财务相关信息真实完整。不同点在于企业强调经营效率和结果,实现发展战略,而高校强调提高公共服务效率和效果,以及防范舞弊和预防腐败。所以高校内部控制体系可以借鉴企业的内部控制建设成果,却不能照搬。高校服务于社会公益的特征决定了其应以服务公共为目标来构建内部控制体系,而不是以经济效益为前提设计。

二。高校内部控制存在的主要问题

(一)内部控制建立的环境不理想

就高校目前扩大自主经营的环境下,高校领导认为内部控制是一项多余和累赘的复杂单位流程的制度,或者又把内部控制当成上级管理下级的手段之一。有的高校对内部控制的认识限于各类财经规章制度,不少高校领导甚至把内部控制看成财务部门的工作范围,让财务部门自己做了就是,使内部控制的构建流于形式。

(二)内部控制制度有待完善

在财政部印发关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见,财会[2015]24号,要求所有行政事业单位必须在2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。以及教育部出台的教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)(教财厅〔2016〕2号)的时间节点可以看出,目前还缺乏一套经过时间验证。结合高校自身业务特点研究设计的高校内部控制体系框架。观念从无到有,理论从模糊到具体实施,有的高校在最后截至的1个月的时间内完成整个学校的内部控制构建,笔者认为这样的内控可能存在很多漏洞。

(三)内部控制的监督考核机制不到位

目前,高校的监督机构主要是审计和纪委部门,这些部门在审计和检查上内容上大多偏重于是否合法合规,较少对被审部门的人员组织结构,执行职能的效率进行评价。这些监督机构在开展业务时,是否有完整的考核机制可循,是否是凭经验。惯例办理业务,业务开展的时间和范围有没有约束,都需要写进内控制度中。

三。高校内部控制建设体系搭建

根据财政部出台的关于行政事业单位的意见以及教育部出台的部署高校内控指南试行可以看出,现阶段的高校内控还局限在以财政资金为主的会计控制上。那么本文也从财务视角,来探究高校内部控制体系的构建。

(一)设置内部控制的组织机构

高校内部控制应有学校一把手亲自负责。高校应设置单独的内控职能部门或者确定内部控制牵头部门,负责协调组织内部控制工作。不仅是财务部门,还包括内部审计部门。纪检监察。政府采购。国资管理等部门或岗位在内涵盖学校经济业务往来流动的部门。

(二)梳理各类经济活动的业务流程构建内部控制体系

笔者认为可以通过组织相关人员对本单位的预算。收支。政府采购。资产管理等方面的各项业务进行调研和访谈,实现对经济活动的全过程控制。

1。单位层面的内部控制建设

高校应优化内部监督机制。发挥内部审计部门的作用,建立风险评估制度。对学校内部进行查缺补漏,?⑷菀撞?生腐败舞弊现象的环节重点把控,将学校的风险控制在可承受的范围内。将监控的环节前移,而不是事后反省。对此,我们可以引入外部审计机构,健全内部审计制度,来保证内部审计的独立性以及权威性。

高校的信息化校园建设,应该将经济业务流程结合内部控制??入学校信息系统中,以此减少人为干扰,留下操作痕迹,保护信息的完整和安全。

2。业务层面的内部控制建设

预算管理的内控构建,应结合单位的实际情况进行考虑,根据预算资金来源不同,以及上级部门及学校领导对预算管理的指导思路进行梳理,从预算编制。批复。执行。决算与考评,优化预算管理内部控制的构建。

收支业务的内控构建,应建立健全收入内部管理制度,设置收入业务岗位,实现收入的归口管理,严格执行收支两条线,按规定报关和使用印鉴和票据。

政府采购业务的内控构建,应按照预算和计划组织采购业务,对采购活动实施归口管理,加强对采购申请的内部审核,按规定选取采购方式。发布采购信息。定期对采购业务信息进行分类统计,并内部通报。

合同管理内控构建,应健全合同业务管理制度,从合同订立。履行到最后归档登记,并且注意不相容岗位相互分离。对合同业务实施归口管理,实现合同管理与预算管理。收支管理相结合。

资产管理内控构建,应对货币资金。实物资产。无形资产等进行分类按不同性质健全资产的内部管理制度。设置合理的资产管理岗位。

基建项目内控构建,健全基建项目的管理制度,建立相关议事决策机制,重大项目集体决策。决策过程及意见应当形成书面文件,归档保管。建立与基建项目相关的审核机制,项目由内部财会。法律等相关人员或者具有相应资质的中介机构进行审核,出具评审意见。

(三)内控制度的实施监督与评价

单位应当建立健全内控监督制度,明确各部门的职责权限和义务。内部审计部门或相应部门定期或不定期检查内控执行情况,及时发现问题并提出改进意见。单位负责人应当至少每年要求内控部门或内审部门出具本校内控有效性评价及内控的自我评价报告。

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