谈到煤炭，不得不谈及山西省。山西省自阎锡山时代便以丰富的煤炭资源享誉中华。山西省的煤炭发展也经历了从原始的私挖滥采到现阶段逐步成型的规模化生产。“十一五”期间是山西煤炭行业结构调整的关键时期，也是山西省经济转型的过渡期。我们要为中国煤炭行业在转型中旺盛发展的前景拍手，但是也必须承认这样一个事实：煤炭企业的税负异常繁重。
（二）     煤炭企业税负研究
1、    煤炭企业税负背景概述
我国煤炭资源丰富，尤其是山西省，长期以来在这些煤炭大省都或多或少的存在“靠山吃山，靠水吃水”的思想，造成了大量资源的浪费。国家出于对资源所有权以及保护资源的目的，对煤炭行业的税收手段成为国家对煤炭行业宏观调整的重要手段。
税收作为国家引导煤炭企业健康发展的工具本来无可厚非。但是，我国的煤炭开采具有很强的特殊性。煤炭企业属于采掘业的大类，原材料消耗的费用以及在采掘过程中造成的大自然成本，如地面塌陷补偿费、环境补偿费等远远高于其他工业企业，这些费用在计算税费时并不允许扣除，导致煤炭企业承担过重的税收负担。
2、    煤炭企业主税负分析
自2009年增值税转型后煤炭企业的增值税再次调到了17%，煤炭企业和其他企业的税费差距也进一步拉大，加之煤炭企业所负担的税目税种多尔繁杂。下面简要介绍煤炭行业关系较为密切税种。
(1)    资源税
设置该税目的目的在于调节矿山收益，促进企业公平竞争。1993年12月的《中华人民共和国资源税暂行条例》规定,资源税按照纳税人销售数量或者是自用数量，计征资源税。山西省煤炭企业的资源税属于地方税，由地方政府征收，标准是3.2元/吨。国家出于财政收入的考虑，政府出于地方业绩的考虑，将更大的税负施于煤炭企业，煤矿苦不堪言。
(2)    矿产资源补偿费
设立该项税目的在于对国家对资源所有权的文护和补偿。根据《中华人民共和国矿产资源法》的有关规定, 矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征, 由地质矿产主管部门会同财政部门征收。煤炭企业负担的资源税和矿产资源补偿费有明显的重复之嫌，庞大的税负压力下反而促使煤炭企业更加更多的开采资源，用以弥补盈利空缺，从而形成恶性循环，不利于国家和企业的利益。
(3)    探矿权、采矿权使用费和价款
据《矿产资源法》有关规定, 探矿权、采矿权使用费按矿区面积实行定额收费, 由国家出资探明矿产地的探矿权价款和采矿权价款按评估的矿业权价格收取。山西省也制定了对煤炭企业征收探矿权，采矿权等的具体标准。2009年是山西煤炭整改转折一年，所有的小煤窑全部关闭，全部转为政府与私人控股的企业，但前期昂贵的税费已经令投资者不寒而栗。
(4)    增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》, 增值税的税率一般为17%，居民使用煤炭制品按照13%来征收。由于煤炭产品的生产无需过多的原材料的购进，也就没有足够的进项税额抵扣额，这也就造成了煤炭企业增值税税负远大于其他行业，成为工业企业领域中税负最高的行业。
（5）    其它税费
煤炭企业在生产经营中和其他工业企业一样，承担着企业所得税、房产税和城镇土地使用税、土地使用税，城市文护建设税和教育费附加等必要的税费。除了上述所讲的税费以外，煤炭企业还要缴纳各种地方和国家税款。主要包括污水排污费、废气排污费、可持续发展基金、矿山环境治理恢复保证金、煤矿转产发展基金、生产安全费、森林植被恢复费等种种税费。 煤炭工业企业纳税筹划(5):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_145.html