(一)应纳税额为负数且绝对值>出口货物离岸价乘以出口退税率
例1:某生产企业本季度有关销售。购货。增值税等资料如下:
1。本季销售总额:13,300。00元,其中:出口8,300。0元(离岸价USD100×汇率8。3),占销售总额54百分号;内销5,000。00元,销项论文网税额850。00元。
2。期初进项税额:535。00元,本期购货进项税额2,000。00元(购货11,765。00元,税率17百分号),本季进项税额转出100。00元。按照上述资料,因本季出口销售占销售总额50百分号以上,可按规定计算当季免。抵。退“税数额如下:
1。首先计算当季出口不予免。抵。退“税额为:
USD1,000。00×8。3×(17百分号-9百分号)=664。00元
2。当季应纳税额为:
850。00-(535。00+2,000。00-664。00-100。00)=-921。00元
3。由于当季应纳税额为-921。00元,绝对值大于当季出口货物离岸价乘以出口退税率,747。00元(8300×9百分号),按规定本季应退税额为747。00元。
4。结转下期继续抵扣的进项税额为174。00元(921。00-747。00)
根据上述资料及计算结果,作如下会计分录:
①列记销售收入及销项税额:
借:银行存款(或应收帐款)14,150。00
贷:产品销售收入_自营出口收入8,300。00
_内销收入5,000。00
贷:应交税金_应交增值税(销项税额)850。00
②列记购货及进项税额:
借:原材料11,765。00
应交税金_应交增值税(进项税额)2,000。00
贷:银行存款13,765。00
③将当季出口不予免。抵。退税额转列出口成本:
借:产品销售成本_出口成本644。00
贷:应交税金_应交增值税(进项税项转出)644。00
将其他进项税额转出列转有关科目:
借:相关科目100。00
贷:应交税金_应交增值税(进项税额转出)100。00
结转本季应收出口退税款:
借:其他应收款_应收出口退税款747。00
贷:应交税金_应交增值税(出口退税)747。00
收到税务部门出口退税款时:
借:银行存款747。00
贷:其他应收款_应收出口退税款747。00
(二)应纳税额为负数且绝对值<出口货物离岸价乘以出口退税率时
例2:某生产企业本季销售总额14,000。00万元,其中:出口10,000。00万元,占销售总额的71百分号,退税率9百分号;内销4,000。00万元,征税率17百分号,销项税额680。00万元。当期进项税额2,000。00万元(含期初及本期发生数)。
根据上述资料计算当季免。抵。退“税额如下:
1。当季出口不予免。抵。退税额为:10,000。00×(17百分号-9百分号)=800。00万元
2。应纳税额为:680。00-(2,000。00-800。00)=-520。00万元
3。应纳税额的绝对值520。00万元<当期出口货物离岸价乘以出口退税率即900。00万元(10,000。00×9百分号)
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免抵退”的帐务处理实例【800字】:http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_147596.html