在会计电算中,计算机是否能编制某一个会计报表,主要看是否由相应的会计科目编码能提供编表所需的数据。因而如何对各种现金流量进行编码,就成为计算机编制现金流量表的关键。对各种现金流量进行编码,主要有两种设计思路:系统内底层编码法和系统外补充编码法。

一。系统内底层编码法

系论文网统内底层编码法,就是在现金及现金等价物有关科目的系统编码(如1001。1002。1009等)之下,延伸更下一级反映各种现金流量的底层明细编码,并按现金流量表正表部分各原始填列项目(不含需要计算的项目)的行号,作为设置和使用放映各种现金流量的底层明细编码,通过这些原系统内延伸的底层明细编码提供各种现金流量数据,进而编制现金流量表。

1。设计科目编码

如果使用定长(即同级科目的编码宽度完全一致)数位编码方案,一级科目用4个字符位。各级明细科目分别用2个字符位进行编码,如现金(1001)“科目延伸的反映现金流量的底层明细编码可编码如图表1:

图表1

会计科目级别顺序号数位码编码

现金1110011001

销售商品。提供劳务收到的现金20101100101

…………………………

支付的其他与筹资活动有关的现金25252100152

货币资金科目内部结转29898100198

上年结转的现金余额29999100199

图表1中,现金“科目所属2级明细科目的顺序号“和数位码“就是现金流量表正表部分的行号。其中,98“和99“是两个特殊的明细编码。98“编码专门用于现金及现金等价物之间的内部结转,如从银行存款结算户提现备用,借记100198“,贷记100298“;将现金送存开户行,借记100298“,贷记100198“,如此等等。99“编码专门用于上年结转,此明细编码平时不使用,到年终关账编制现金流量表后,再将其余所有明细编码的余额全部转入99“编码(该项工作可利用计算机进行自动转账或采用全自动表格输入法),除了99“编码有余额结转下年以外,其他明细编码均无余额结转下年。这种编码方法实际采用了单向编码“设计技术。即反映现金流入的底层明细编码,平时则只有借方发生额,一般无贷方发生额。99“编码不过是与单向编码“配合使用的一个综合性明细编码,单项编码往往与综合编码配合使用。

对银行存款(1002)科目,若企业在多个银行开户,则按银行户头进行二级明细编码,在其下比照1001“进行现金流量的三级底层明细编码。如果企业在银行只开设了一个户头,则按银行户头设置的二级编码可以取消,仍比照现金1001“进行二级明细编码。

其他货币资金(1009)“科目也要比照上述方法进行现金流量的底层明细编码。建议增设现金等价物(1003)“的一级编码。购入持有期限不超过3个月的短期债券,借记1003“,贷记100298“或100198“,这时短期投资“只核算3个月以上到一年之内的对外投资,不核算3个月以内的对外投资。现金等价物到期转换为现金,对收回的债券投资本金借记100198“或100298“,贷记1003“;对收回的债券投资利息则借记100123“或100223“,贷记5201(投资收益)“。资产负债表资产方的货币资金“项目相应改为现金及现金等价物“,以便明确表示其与现金流量表的稽核关系。

2。输入凭证数据及加工中央数据

将企业当期的业务通过记账凭证输入模块将凭证输入凭证库,接下来便是通过凭证数据加工模块,将凭证库中的数据加工生成中央数据表“。该表包含期初余额。借方发生额。贷方发生额。期末余额等四个字段,它包含所有的1001“。1002“。1003“等现金类科目的总账及明细账数据。

3。通过编表指令编制现金流量表

若将现金类科目的期初和期末余额用正。负数分别表示借方。贷方余额,只需将1001“。1002“。1009“等现金类科目的相同二级明细编码的期末余额相加,即可得到现金流量表上该行号的填表数据。

对现金流量表正表部分的每一个填列项目而言,会计电算采集数据填表的基本方法是完全相同的。例如,现金流量表中第25行(处置长期资产而收到的现金净额)的填表数据,就是在中央数据表的期末余额“字段采集科目100101“＋100201“＋100901“的数据填表;又如,现金流量表中第25行(处置长期资产而收到的现金净额)的填表数据,就是在中央数据表的期末余额“字段采集科目100125“＋100225“＋100925“的数据填表。其余的填列项目都是按照这一方法填表。

该法采集数据的方法有三个重要的特点:都在中央数据表的期末余额“字段采集数据,以便获取本填列项目的净流量;采集的数据的前导编码都是10“打头,除了现金及现金等价物科目以外,其他会计科目的前导编码都不会以10“打头,采集数据的底层编码就是该原始填列项目的行号。以上采集数据的三个重要特点,可以设计一个自定义函数来编表,该自定义函数要带三个参数调用,即级别。前导编码和底层编码。现金流量表正表部分每一个原始填列项目的编表指令,都传递这三个参数,调用这同一个自定义函数进行编表。

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