加强电算化会计条件下的企业内部控制

现阶段,国内会计电算化已经有十多年的发展史,但因在人力。物力。财力以及科学水平有限的条件下,国内的企业不能够建立一个更加完善的信息系统,因此,只能选择一些既能够提升企业工作效率,又能用最少的投入获得更大收获的项目作为企业发展的突破口。其中,会计电论文网算化正是一个很好的突破口。而早在20世纪80年代末,会计界提出了会计电算化的建议,并且,财政部门也提出了要在未来15年内,企业发展全部实现会计电算化的目标。据统计,到了2010年,大多数企业都实现了会计电算化的目标。

自企业的会计工作实现了会计电算化后,其内部控制根据不同的实施方案,将其划分成两大类,即阻止控制与功能控制。其中,组织控制指的是构建一定的规章制度,对相关人员的工作进行科学。合理的分工所建立的内部控制;而功能控制指的是在整个会计信息系统管理中,根据设计所需的功能所实现的内部控制。如果根据自身性质与实施目的,我们也可将内部控制划分成两类,即管理控制与会计控制。其中,管理控制指的是为确保计划实施。预算及定额工作的顺利完成所实施的一种内部控制;而会计控制指的是为确保会计数据的准确。可靠所实施的一种内部控制。另外,按照不同的实施环境,也可将内部控制划分成应用控制与一般性控制。

1。会计电算化的实现对会计内部控制产生的诸多影响

1。1控制形式的变化

和传统的手工会计相比,会计电算化对会计信息的控制存在很大的区别。通过以下内容我们可对会计电算化环境下的会计内部形式变化有一个更加全面的了解。首先,会计电算化的工作流程为:自原始凭证―授权批准―审核―输入合格凭证―电算审核―系统处理―输出账表。由上述流程得出:自实现会计电算化以后,除了数据搜集。审核。编码与录入以外的操作,都可由计算机来完成。因而,上述数据处理的集中性,使得在手工条件下的控制措施失去了存在的必要。由此看来,在传统手工会计核算条件下,所采用的内部控制制度,如今在会计电算化环境下已很难再发挥出应有的作用了。

1。2控制内容的变化

事实上,会计电算化系统为一个人机交互的系统,并且,计算机系统的隐蔽性非常强。所以,对于内容的控制也显得十分的复杂。对于会计电算化条件下的控制内容的改变主要涉及到以下几个方面:会计人员的分工。内部新制度的控制;系统控制。安全控制以及资料的文书化控制;系统输入。输出控制等。

1。3稽核机制的改变

在传统的手工会计系统中,任何一笔业务处理均需经过多道手续,按照相应的监督机制予以操作,操作必须要经过严格的复查机制进行审核。然而,在会计人员中,其联系是比较直接的,所以,无形当中便形成了严格的牵制制度。这样,在相互牵制。审核。监督等措施的实施过程中会涉及到会计信息的大量提取。输入。输出以及校验等。不过,自实现会计电算化之后,几乎所有的手续均是由计算机进行处理的,因而可以说,在会计电算化环境下,会计人员分工。职责。权限等都发生了相应的变化。同时,信息处理过程也逐渐被简化了。另外,由于在实现会计电算化后,会计人员不能直接参与系统的控制工作,因而,内部牵制措施也不能被执行,这样传统的稽核机制与审查机制的作用也逐渐被削弱了。

1。4控制重点的改变

在会计电算化环境中,除人这个控制主体之外,大多数内部控制方法由会计软件来实现。所以,在会计电算化中,人不再是控制的重点,而变为了人工控制。信息输出控制。人机交互控制。系统连接控制等。

1。5信息存储介质。存储方式发生了改变

在传统的手工会计核算环境下,数据存储的介质主要是纸质,而全部的企业经济业务将全部被记录在纸张上,而且按照不同的会计信息处理过程,将其划分成以下几类。由纸质上的数据构成了会计人员的会计信息原件,如果一旦纸质上的数据信息被修改,那么极易辨别出修改的线索与痕迹,而这正是传统纸质原件的一个主要特征。而此种方式的直观性较好,将不同的笔记作为主要的控制手段。不过,在实现会计电算化以后,由传统的纸质形式变为了人们不能用肉眼识别的形式,即被刻录到磁盘或是光盘上,这样,所存储的内容有可能被他人修改而不会留下任何的痕迹,因此,这将会失去会计信息的直观性的特性。

2。提升电算化会计下企业内部控制的建议

2。1加强电算化管理方面的控制

自企业实现会计电算化以后,企业需要立即对原组织机构进行合理的调整,按照会计岗位。职责将其划分为下述几种岗位形式。不过,在调整组织机构的设置时,必须要结合企业的发展情况,这样才能快速实现企业的管理目标。并且,也可节省大量的成本费用的支出。为保证会计信息系统有较好的安全性与保密性,会计电算化系统的计算机必须要由专人管理和使用,同时在企业内部应建立一套完善的上机管理机制,确保每位会计人员只在自己计算机上做权限范围以内的工作。通常来说,上机管理机制主要包含以下内容:轮流值班制度。上机记录制度。上机时间安排等。但是,和传统的手工会计不同的是,会计电算化系统能够对可能引起伪造的经济业务,均不能是由一人完成的,而是要划分给多人或是几个部门来完成。另外,在整个会计电算化系统,存在几个不相容的职务。为了避免企业内部舞弊或是欺诈行为的出现,需要建立一套完善的内部控制机制与职务轮换机制。

2。2强化对会计电算化操作的控制

第一,在企业内部要制定完善的上机操作流程,主要涉及到软硬件操作流程以及上机操作时间等。当在企业内部发生经济业务时,可以按照相应的计算机控制流程,对业务往来的发生进行有效的检查与控制。

第二,在企业内部构建完善的内部控制机制。对于计算机而言,其数据处理能力是非常强大的,而且处理速度较快。若所输入的数据不够准确,那么所得到的处理结果也会存在一定的差别,甚至还会影响到整个系统的运行。所以,会计电算化系统需要对所录入的数据信息予以严格控制,确保录入信息的准确性。在录入信息时,需要经过系统的授权,由专管内部控制的部门进行检查;利用先进的技术手段对录入的数据信息进行准确的校验。除此之外,为避免数据传输过程中发生丢失或错误操作的出现,企业通过采用先进的技术手段,确保传输过程中的数据可靠。安全。

第三,实时监控与记录系统内部所发生的事件类型。用户身份。操作时间。运行参数等,而且对一些重要的数据信息进行权限设定,这样可针对不同权限进行用户识别与远程请求识别操作。

3。结束语

随着信息技术的快速发展和会计电算化信息系统的普及运用,内部会计控制领域的新课题还将不断的出现。对其深入研究,必将形成新的理论和方法,通过理论与实践的逐步完善和深化,必将引起会计电算化条件下的内部控制不断的改进,从而更好地保证会计数据的可靠性,完整性和真实性,提高企业的经济效益。

加强电算化会计条件下的企业内部控制