信息化时代会计内部控制措施引发的思考

一。会计信息化的含义

会计信息化指的是采用现代化信息措施,对传统的会计方式重组,在其重组的基础上,建立现代化措施和开放性的现代化信息化的会计体系。这种以电脑为基础的运用现代化信息措施,通过网络处理经济往来业务,能够使会计资源进行共享论文网,及时主动的汇报会计资料。会计的信息化不只是在会计中使用信息化措施改革,还是为了迎合现代化信息化的体制进行改革。

二。信息化会计内部控制的主要内容

(1)组织管理控制。1)工作站点控制,科学合理的设置站点,并且通过操作和管理数据库实现对工作站点的分工。2)内审制度。设置内审部门,监督控制工作站点的运行。3)人事管理控制。实施业务考核制度,在特殊单位岗位可进行轮岗制度。4)风险管理制度。设置风险评估小组,定期对系统情况进行评估和分析,完善会计内部控制。

(2)体系的操纵。管制和掌控。对体系进行操纵管制掌控包括操纵权限掌控和操纵标准掌控,操纵权利限制指的是将会计人员的账号根据不同职位设置权限,不属于自己职位的没有权限查看。体系要根据权利来进行规范,工作权限不能超出本身的职责,这样才能够保证体系的稳定。操纵权限需要运用密码来操作,操纵程序要了解任务。程序和关键,然后形成体系资料。例如,对要进入机房的人员进行审查,监管机房要有相应的程序和表格;明确运用标准,不能够使用会计电脑查询无关会计的事情;规范操纵程序包括软件操作程序。硬件操作程序。电脑登记程序和工作程序。

(3)保护掌控会计系统。保护系统包括更改程序。电脑程序及通信设施的修理,更改代码构造等,会牵扯到体系性能的改善。调节和扩展。开展互联网会计体系要制定策划并进行严格登记,掌控好保护程序的步骤,如果要对其进行维修保护要出示书面报告,经过确认后才可进行维修。维护软件的相关事项要经过书面报告后才能进行维修,并且还有保存档案记录。

(4)会计数据资料的控制。1)合理定义应用子模式,子模式指的是资源数据面向指定用户或者应用项目的数据子集。在网络的环境下,要限制用户或者非法访问者获取会计资源,要根据不同的项目来定义数据界面。2)会计数字资源的授权表制度。明确用户访问资源数据的范围及内容,并且设置修改。插入。查阅。删除等操作权限。3)数据的备份和恢复。在网络环境下,数据的备份和恢复较为复杂,为了保证系统恢复的一致性和有效性,应当建立业务日志文件和检查点文件。

三。会计信息化内部控制面临的问题

(1)新的授权方式危害到有效性的内部控制。授权是一种比较传统的内部控制措施,要求在每个环节都有专门人员盖章授权,这种内部控制措施效率不高,但是签名和印章不容易伪造,能够有效地防止作弊。在会计信息化的情况下,口令和授权文件代替了签名和盖章,有些计算机知识卓越人才会克服防范手段来进入财务数据库。

(2)开放性的互联网会侵蚀内部控制。互联网具有开放性,很多资源和数据能够被轻易搜寻到。只有服务器断开连接的时候,才能够有效的保证数据的保密壁垒。会计数据在网络传输的时候很容易被非法获取或篡改。

(3)输出数据的真实性。信息化会计中,计算机数据输出的真实性取决于原始数据,如果原始数据输入错误,那么会造成明细账。总账等的系列错误。这是计算机数据处理程序决定的,因此输出数据会存在质疑。

(4)不能及时发现程序错误。会计信息化系统会涉及内部控制,虽然会减少内部控制程序的负担,但是由于程序特性,可能会造成差错。人们往往依赖于计算机信息化系统,有的时候程序性错误不会被发现,会造成内部控制功能失效。

(5)很难发现舞弊行为。数据库中的数据量很大,如果未经授权的人员进入财务数据库中,会复制。伪造甚至销毁财务数据。如果重要的财务数据被复制。伪造和销毁会给企业带来巨大的危害和损失。因为计算机信息系统的特殊性,财务数据被复制。伪造和销毁的行为具有隐蔽性,工作人员很难发现。

四。会计信息化内部控制的变化

(1)内部控制形式的变化。手工记账的方式在使用计算机会计信息化体系中不实用,如凭证的汇总报表。以往的手工记账运用电脑记账后能使用电脑,如验证借贷双方的相符性。会计工作运用计算机除了需要人操作外,实质性的工作也能够通过会计程序进行。所以内部掌控是经过手工单一机制掌控到软件机制掌控的。

(2)内部制度内容的变化。电脑和互联网的运用改革了会计工作内容,并添加了掌控手段。比如硬件和程序解析。病毒预防清理等机制。

五。会计信息化内部控制改进措施

(1)加强内部控制环境。1)加强企业内部工作人员的内部控制观念:企业内部员工所掌握的内部控制观念影响着企业内部控制措施,如果企业员工的内部控制观念很强,有利于内部控制制度顺利的实施,从而有效提高内部控制效果;但是如果企业员工的内部控制观念薄弱,会很难顺利实施内部控制制度,降低内部控制效果。2)重塑企业文化环境:企业进行信息化改革的同时,企业工作人员自身的价值观。工作态度都会发生相应的改变。企业中工作人员的价值观和工作态度会在工作中形成无形的文化氛围,企业文化氛围能够影响到企业内控环境。优秀的企业文化能够避免部门之间注重团体利益。牺牲企业利益行为的发生。

(2)客观进行风险评估。信息化会计因为计算机和网络的特点,会使得会计工作的风险增大,甚至增加一些新的风险,同以前有过的风险模式会以不同的表现形式出现。所以这就给内部控制提出新要求,要对风险知识进行客观合理的评估和分析。

(3)规范控制活动。信息化会计中,企业应该注重对数据的整理和输入,数据处理和维护,为了保证财务数据的准确度,应当设计有效的规范的控制活动。

(4)完善信息的沟通环节。保证内部控制质量的重要环节就是信息的沟通环节。在会计信息化的情况下,要保证信息沟通战略能够有效适应公司的战略,各个部门要积极参与到信息沟通环节,健全和完善各项制度。

(5)完善监督机制和控制机制。1)加强内部审计:会计应用信息化技术给内部审计部门提出更改的要求,在信息化会计的基础上,要科学充分的利用先进技术,进行内部审计。更新传统的内部审计手段,比如对高度集成的信息资源实施实时监控。2)完善监督体系:首先找到舞弊行为范围,继而制定相应的惩罚措施,保障会计信息系统的具有法律保护的内容。

六。结语

经济社会的迅速发展带动了会计信息化的发展,但是发展的同时也存在一些问题,因而要改进内部控制,促进企业的良好发展。

(作者单位为曲阜师范大学财务处)

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