3、 会计人员职业道德和业务素质参差不齐
在不同企业中,由于性质不同,对会计人员的学历等要求也不同,进而员工职业道德和业务素质参差不齐,主要造成会计资料乱、漏的现象,会计或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞,趁机更改、虚构经济业务内容和金额,贪污相应款项。有的会计人员是高学历会计专业毕业,手持各种会计相关证件;有的会计人员是低学历毕业或者半路出家,甚至有些没有会计上岗证。会计人员自身业务水平和技能得不到提高,在当今这个科技和信息瞬息万变的时代,他们可能难以适应新形式下的岗位要求。而无论会计人员是什么学历,有着多少厉害的证书,都不能表示他就一定具有良好的职业道德品质,尽管职业道德沦丧的只是少部分人。有时并不是会计人员缺少职业道德而做出违法犯罪的事情,在趋于一些领导的压力下,为保自己饭碗也会使得会计信息失真。
4、 会计、出纳岗位职责不明确,缺乏监督和牵制机制
中小企业由于业务频繁,会计核算容易简单,规模又小,会计制度又不健全,再加上出于治理成本的考虑,通常希望会计人员能一人多岗,尽可能完成多的工作来减少员工数量。于是有些企业就会出现出纳会在办理现金和银行存款的职务外,同时兼管保存银行印章、审核会计凭证;会计办理有关现金业务等不相容岗位的职务的违纪现象。会计、出纳岗位职责不明确,缺乏良好的监督和牵制机制,容易引起货币资金被贪污舞弊的违法现象。
5、 缺乏健全的货币资金内部控制体系
从企业现状来看,货币资金管理出现混乱的根源,除了其本身经营特点外,更重要的是企业没有建立健全的货币资金内部控制制度。有些企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度,或者虽建立了审批制度却不严格执行;也有些企业缺乏事前、事中严格监督及事后控制企业资金流向,监控不力,事前控制乏力,事中监督落后,事后控制走过场,缺乏可行的考核办法。存在的问题有:收到现金不及时入账直接坐支或挪用现金、白条顶库;资金记录不完整、不准确;私设小金库、设置账外账;各种票据的购买、保管、领用、背书、转让、注销等环节的职责权限和程序混乱;各种印章未分开而由一人保管等违规行为。一个企业的财务规章制度是否健全,货币资金内部控制制度是否完善,直接影响企业货币资金能否健康运转、财产能否安全。
四、完善中小企业货币资金内部控制的对策与建议
(一) 管理当局应加强货币资金管理意识
内部控制环境最基本、最主要的因素就是管理当局对内部控制的态度及其胜任控制能力。管理当局的经营风格和理念,包括对待风险的态度、企业的管理方式、对企业财务的重视程度等等,都会直接影响到内部控制的成效。管理者应在思想上加强对货币资金内部控制的重视,提高控制制度的执行力,使其发挥积极的影响力,而不是用来装样子的文件。
(二) 加强会计人员的职业道德和业务素质
企业管理层的思想素质、法律意识、道德观念会直接影响着企业货币资金管理。因此,企业应对管理层人员不断加强有关财经法规的学习,不断提升管理层的思想素质和法律意识,自觉遵守相关法律法规,深刻认识加强企业货币资金控制的重要性。在聘用会计人员的时候,首先一定要求具有会计从业资格证,这是聘用会计人员的基本条件,然后再看是否忠于职守,遵纪守法,具有客观公正的职业道德,坚持“诚信为本”的理念。企业平时应注意提升会计人员的素质,要加强会计人员学习专业知识,丰富其业务水平和技能;建立有效的培训体系,不断提高会计人员的工作能力和判断能力,提高企业整体财务工作质量;建立有效的绩效考评机制,对会计人员的工作做出评价,以改善其工作表现,达到企业经营目标。 企业货币资金内部控制论文(8):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_517.html