1.2  课题选择的意义

上市公司在进行盈余管理时会因公允价值运用种类的多样化而受到不同程度的影响。本文将公允价值与盈余管理结合起来讨论主要是因为盈余管理的研究历史比较久且成果比较好，从盈余管理角度出发研究公允价值可能方便。而且，企业通常都存在盈余管理行为，借此企业可以总结出公允价值应用的方法，从中也可以提供依据来完善公允价值的运用规定。同时，也可以给制定盈余管理的监管政策提供事实依据。

本文从论述公允价值与盈余管理的定义开始，就公允价值对金融工具、投资性房地产、非货币性资产交换、债务重组的影响进行分析，最后对公允价值在企业中的应用提出一些相关的建议，以保证企业健康有序的发展。

2  公允价值与盈余管理概述

2.1  公允价值的概念

公允价值是指在公平的交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额[1]。卢永华等也指出公允价值着重强调的是“理智的双方在一个开放的、不受干扰的市场中，在平等、相互之间没有关联的情况下，自愿进行交换的价值”[2]。这表明了公允价值以市场价值定价需要两个前提，即公平开放的市场和交易双方自愿。并且新会计准则相关指南还规定，当可观察的市场价格存在时，此市场价格将被作为基础确定其市场价格；当可观察的市场价格不存在时，其市场价格的确定是通过计量技巧进行估计。但是，不论以哪个基础确定公允价值，都应该与实际市场保持密切联系。从新《企业会计准则》中可以看到，目前我国有19项具体会计准则涉及到公允价值，约占会计要素计量准则的50%。

我国会计准则中对于公允价值的运用情况如下表2.1[3]。