2  增值税税收筹划概述

2.1  增值税税收筹划概念

增值税税收筹划是指筹划人员在完全理解和把握最新的增值税税法和与增值税有关的政策中各项规定的基础上，结合纳税主体的条件，事先合理安排增值税纳税人身份、税率、销售方式、减免税及出口税等；同时借助优惠条款和别的筹划空间，筹划出不同的增值税纳税方案，并在多种纳税方案中选择最优方案，以达到减轻税负乃至整体税收利润最大化的一种经济管理活动【1】。

2.2  增值税税收筹划主要特征

2.2.1  合法性

    增值税税收筹划是根据最新的相关税法做出的选择行为，对企业和国家来说都是合理合法的。增值税的税收政策多变，在2009年进行新税制改革，在2012年进行营改增试点，所以我们要时常关注税法变动，必须在法律许可的范围内进行增值税税收筹划，而不能通过违法活动来减轻税收。

2.2.2  筹划性

    由于我国纳税义务的履行存在滞后性，所以企业在应税义务发生之前，就要通过事先的筹划安排，如利用增值税税收优惠规定，适当调整销项和进项，选择申报方式和申报时间等途径对应纳税额进行控制，即税负对于企业来说是可以控制的。

2.2.3  被动性

    处理一项经济行为的方式有多种并且税法也有不同的规定，所以在增值税税收筹划中有若干筹划方案可选择，通常我们考虑到企业自身利益会选择税负最轻的方案。尽管企业在筹划方案上可以选择，但是税收征缴的数额决定权仍掌握在税务机关手中。即使企业能主导税收筹划的整个过程，但是最终上报的筹划方案是否合法、能不能通过、能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上还得取决于税务机关对纳税人筹划方案的判定。

2.3  增值税税收筹划基本原则

2.3.1  全面全局性原则

    在筹划增值税时，在了解税收法律尤其是增值税方面的法律法规的前提下，还应综合考虑企业特殊情况和其他税种纳税因素，并且还要分析此种筹划对现在的收益还有对未来的影响。企业应充分考虑增值税筹划方案存在的短、中、长期利益，适当摒弃只有短期利益的的和保留有长期利益的方案。

2.3.2  成本效益原则

    在税收筹划时，应该综合其他筹划要素考虑增值税税收成本的高低，若成本大于筹划减税量，那么税收筹划也没有必要了。在做出税收方案后，我们应权衡下实施该方案的成本，同时测算该方案会导致的其他费用或收入的减少，亦即考虑该方案的实施能否给企业带来绝对的收益。

2.3.3  适时调整原则

    没有最好的筹划方案，只有最适宜的方案。由于国家政策多变、税法时效性强、企业经营方式多变，筹划人员应根据企业的经济活动并结合税法制定最有效的最适合当前经营环境的税收筹划方案，抓住时机灵活反应，不断补充与修改方案以确保企业能长久的获得税收筹划的收益。