以上介绍的内部控制五大要素构成了一个紧密联系、相辅相成的动态体系，其中，内部控制环境产生了其他要素，风险评估建立了几个要素之间的相互联系，控制活动与措施是要素之间产生的最终结果，信息沟通则为其他要素提供了事实依据，内部监督确保了其他要素的正确进行，五个要素缺一不可。，共同构成了具有我国特色的企业内部控制框架。源:自/优尔^-论,文'网·www.youerw.com/

3  销售业务内部控制理论

3.1  销售业务内部控制理论分析

    内部控制可将企业的经营过程分为四个部分：销售货物并收款、购买货物或原材料并付款、生产商品、资金筹集与利用。其中，资金筹集与利用不仅仅是企业进行正常经营活动的起点和基础，也是企业实现目标和任务的归宿，是企业经营过程的重要环节。销售货物并收款涉及企业的各个部门和环节，且缺乏内部控制，很容易产生差错和舞弊现象，是企业资产流失的隐患。因此，企业应更加严谨的实施销售业务内部控制。

3.2  销售业务内部控制的目标

企业之所以在销售过程中建立和完善内部控制制度，是因为销售与收款内部控制的总目标是规范销售与收款行为，确保企业的钱、物、账安全的可靠，防范销售与收款过程出现差错和舞弊。

具体来说，销售业务的控制目标包括：1.保证商品的完整性， 2.保证销售过程的顺利的进行，3.保证货款的及时回收，4.确保销售与收款业务的真实与合法，5.保证销售退回，折扣与折让手续齐备，记录真实完整。以上五点目标，从而纠正人为差错和防止营私舞弊，使物流、资金流安全完整和信息流通及时准确[5]。

企业销售业务内部控制最终目的是使用严格的销售与收款行为，防止在销售与收款过程中发生一系列差错，甚至是贪污受贿。而做好销售业务职责分工，有助于形成内部牵制，起到事先预防的作用，防止可能发生的差错。严格的授权审批制度规定了批准的范围、层次、责任和程序，同样可以起到事先预防的控制作用[9]。文献综述

3.3  销售业务内部控制的环节

    销售业务内部控制的环节基本包括：先由销售部门依据顾客订单确认是否供货，然后填制销货通知单及销售发票通知单，信用管理部门在了解分析顾客信用状况后批准是否赊销，仓储部门核对经信用部门核准后的销货通知单进行发货，运输部门在依据出货依据、财务与仓库记录依据、开发票依据，之后填制发货单交给财会部门开票，同时财会部门要审核顾客订单、销售通知单、销售发票通知单、开货单，并确认无误之后才可以开发票，之后财会部门要记录销售业务，依据发票记账联编制记账凭证，最终由出纳收款，如有意外需要处以销货退回[4]。