应付外部审计检查，未能得到有效执行，管理者不能有效识别企业潜在的经营风险，提前采 取预警措施。本文通过检验我国内部控制制度实施以来，对会计盈余质量的改善是否有效可 以督促管理者加速建设完善内部控制体系。

（2）给投资者决策提供更多信息支持 企业管理者为了实现自身或公司利益最大化的目的而采取盈余管理行为，在我国企业管

理制度的不断完善情况下，管理者倾向于采用更加隐蔽的方式，投资者做决策时无法直接从 财务报表中识别出来。管理者盈余管理对利润的操控误导投资者投资行为，出现“逆向选择” 导致资源没有得到有效的配置。处于信息劣势方，投资者只能通过市场公开的信息做出投资 决策，银广厦、蓝田股份、三鹿集团、双汇事件等系列事件说明仅凭传统的财务报表审计报 告无法全面识别出企业的风险，内部控制审计提高了上市公司信息的透明度，有利于利益相 关者更全面的了解公司经营状况，识别潜在的风险，但内部控制审计报告的质量和可靠性还 有待验证。投资者是否可以根据上市公司内部控制审计报告的披露情况以及其聘请的事务所 规模进行评估，从而使得搜集更多有用的信息，支持她们做出正确的决策。

（3）对我国内部控制审计制度的完善提供更多经验数据 我们通过回顾文献，归纳出我过学术界现在主要是集中研究在自主选择背景下，对内部

控制审计对盈余质量影响的研究主要集中于 2012 年前的经验数据，主要集中于研究是否披露 以及是否首次对盈余质量的影响。本文基于最新的上市公司数据，在已有的研究基础上，研 究存在内部控制缺陷的上市公司，其盈余质量的变化趋势，以及审计机构资质的选择是否对 盈余质量产生影响。本文的研究可以为我国内部控制审计制度的发展提供更多的经验数据， 同时对进行内部控制审计的机构的资质进行规范管理，提高内部控制审计的价值。来`自+优-尔^论:文,网www.youerw.com +QQ752018766-

1。2    国内外相关研究

1。2。1    国外相关研究

1。2。2 国内相关研究

1。3    研究内容与方法

1。3。1    研究内容

本文主要研究内容分为以下五部分： 第一部分，查阅相关文献资料，明确内部控制审计制度背景，整理归纳国内外关于内部

控制审计与会计盈余质量关系的相关研究，从中得到启发。 第二部分，首先对本文涉及到的内部控制审计和盈余质量进行概念界定，然后选择最相

关理论进行回顾，如“深口袋“理论和会计师事务所声誉机制，为后面的理论分析提供依据。 第三部分：通过对上述介绍的理论进行分析，提出研究假设。选用修正 DD 模型测量会

计盈余质量，建立与假设相对应的回归模型，定义相关变量。。

第四部分，选取中国 A 股上市公司 2012-2104 年财务报表数据以及内部控制审计报告信 息，通过修正的 DD 模型测量盈余管理程度，针对假设提出的回归模型进行相关性检验和回 归分析。 第五部分，通过数据分析，得出结论，并机基于结论从制度层面、公司层面和审计主体三个 方面提出建议，最后总结本文存在的局限与不足