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（5）有关费用扣除方面，朱明熙等学者持有的观点是，中国应结合国际做法汲取其精华从而调整当前个税扣除项目结构。按照标准规范程度来划分费用扣除，即将规定有固定的扣除比例和限额的分为标准扣除，其余的分为非标准，根据实际情况来抵扣。根据扣除项目的性质来划分为基本及特殊扣除，在扣除细节的处理上可以借鉴国际做法（朱明熙，2012）[8]。

2、国外综述

国外较早开始探讨个税问题，相关研究更加丰富。以美国为例，其从1861年开始征收个税至1913年制定相关制度，历经50多年。20世纪90年代以来，其进一步发展与完善相关制度，相关研究集中在以下几个方面：有关个税对劳动供给的影响，Engen和Skinner通过实证调查认为，针对20-60岁的男性来说，净工资不同对工作时数带来的影响的绝对值较小，在统计上不显著，不具有统计学意义（Engen、Skinner，1995）。Eissa分析了高收入已婚妇女在“1986年税制改革方案（TRA86）”颁布前后的劳动供给情况，认为已婚妇女的工作时间和劳动力决策，与净工资的波动联系非常紧密（Eissa，1995）。有关按照劳动时间来衡量税收和劳动力供给的联系，JoelSlemrod认为产生收入和财富的过程中，大量的个人经济活动有积极的（或负的）外部性（JoelSlemrod，2001）[9]。有关个人税负向企业税负的转变，RogerHGordon和JoelBSlemrod通过研究发现，近年来发生了两个最显著的情况，即个税和企业盈利能力的持续降低。对此进行深入研究，得出如下结论，所得税税基在企业和个人之间的转化，一般是由于税率下降在二者之间的不同所导致（RogerHGordon和JoelBSlemrod，2000）[10]。

3、评述

综上可以看出，国内个税研究起步较晚，主要集中在功能定位、征收模式、征收范围、税率结构及费用扣除五个方面，而国外研究已走在前列，主要关注个人所得税的改革与完善。个人所得税在经济发展中具有重要地位，将中外的个税税制进行比较，借鉴国外经验，以此来完善中国的个税税制。因此，本文研究具有重要意义。首先介绍个人所得税概念、特点及功能；其次在介绍西方及我国个税税制的基础上，将中外税制进行对比分析；然后据此分析产生差异的原因；最后根据对比研究得出中国个税改革的启示，提出完善税制的有效建议。