纳税筹划对企业财务管理的影响

财务管理在企业内部管理中具有重要作用,包含了经营管理。融资。投资。税收成本和纳税筹划等,其中纳税筹划是影响财务管理的关键因素。纳税筹划主要是以对国家税收优惠以及税收政策差异进行研究为基础,根据相关税收政策,科学组织企业的经济活动,寻找能够降低税负水平的论文网方法,从而在一定程度上降低企业税负,实现企业经济效益的最大化。纳税筹划是非常直接的筹划方法,起到的降低税负的成果也非常明显。但纳税筹划在财务管理中存在一定的局限性。在经营管理过程中,企业管理人员一般都关注单项经营活动的纳税筹划,并没从整体上去规划整合纳税筹划对企业财务管理的总体影响。因此,我们不仅要研究具体的纳税筹划技巧,还必须研究纳税筹划对企业财务管理的影响,才能保证纳税筹划能充分发挥其应有的作用,从而实现企业经济效益最大化。

一。纳税筹划的本质

纳税筹划的本质是一种是具有鲜明税务特点的财务管理活动。通常的纳税筹划定义都把纳税筹划当作一种经济现象或者一种普通的税务活动。由于对纳税筹划本质含义的模糊认识,许多人很少去深入研究纳税筹划的财务属性,导致忽略了纳税筹划对整个财务管理工作的影响作用,同时也影响了纳税筹划这一合理有效理财模式的建立。因此,我们从纳税筹划的财务管理活动本质来对一些误区进行分析:

(一)纳税筹划的直接对象是税负支出,税负支出越多企业利润就会越少

作为企业,必然是想税负支出越小越好,因此许多企业就将降低税负支出作为纳税筹划的直接目标,可是这具有很大的局限性,这一目标在实际经营管理活动中经常与企业的经营活动目标产生冲突。因为税负支出是与企业的经营规模有一定的关联性的,税负支出可以说是企业经营活动的结果,一个企业税负支出大小可客观反映出该企业经营规模的大小。因此不能过度限制税负支出,限制税负支出也就限制了该企业的生产经营规模,但对企业管理者而言是不可能去限制企业的经营规模的,对企业来说扩大其经营规模才是增加企业利润的主要手段,故而限制税负支出等同于限制了企业利润的增加。作为企业,其从事一切经营活动的最终目的都是盈利,任何资金支出都是为了实现这一目的的手段。因此,应该让更多的企业管理人员真正认识到纳税筹划的本质,纳税筹划的目标和财务管理的目标是等同的,都是为了实现企业的利润最大化和企业价值最大化。

(二)纳税筹划的本质也可从纳税筹划的对象和内容中予以体现

纳税筹划的对象是企业所有涉税事项中的税负支出,是企业实现其价值运动的一部分。而企业实现其价值的运动也是财务管理的对象,故而纳税筹划的对象和财务管理的对象是一致的。从纳税筹划的内容来看税负成本贯穿于企业价值运动的始终,主要包括财务管理的筹资。投资和运营等内容。可以看出税负成本对于财务管理有非常大的依赖性,税负成本是依附于财务管理的对象也就是企业的价值运动的。因此,纳税筹划活动是无法独立于财务管理而存在的。

二。纳税筹划对企业财务管理活动的影响

(一)对企业财务管理目标的影响

实现企业利润的最大化或企业价值的最大化一直都是企业财务管理的目标,而纳税筹划的目标也是这个。纳税筹划不仅影响企业财务管理的总目标,还影响着财务管理的具体目标。而财务管理的具体目标主要包括盈利能力。经营能力和偿债能力三种。

第一,从企业的盈利能力来看,因各种税负成本参与企业价值运动的方式不同,对企业盈利能力的影响自然也不同:第一,在企业生产过程中,税负成本通过影响最终计入生产成本的资产价值来影响企业成本的总价值,从而来影响企业产品的盈利能力。第二,在企业销售过程中,税负成本又通过影响流转税的金额来影响企业产品的毛利率,因毛利率是企业销售过程中最主要的反映企业盈利能力的指标之一,故而能够影响到企业销售的盈利能力。第三,在企业筹资过程中,因为资本结构的存在,企业使用债务资本和权益资本的成本是不一样的。其中的债务资本因其资金成本可以在税前列支减少了对单位经济效益的影响,故而纳税筹划就可通过对债务资本和权益资本二者比例互相权衡,在确保它在能承受债务资本风险的前提下尽可能提高它的比例,然后通过债务资本具有的税收杠杆作用来提高权益资本的利润率。

第二,从企业的经营能力来看,纳税筹划通过对税收政策和会计政策的运用使企业资产能够尽快得到补偿,从而大大加快企业资产的周转速度。

第三,从偿债能力来看,偿债能力是让企业能够在日益激烈的市场竞争中生存和发展的最重要的能力。因为税金是在企业对国家债务必须强制性支付的约束下,是不可能控制的,必须要在规定时限内支付。同时,税金作为企业偿付债务的现金流量具有单向性和强制性的特点,是不可延期支付的,即使延期也必须符合一定的条件,如由于现金流量不足影响了税款的缴纳,就会给企业带来不必要的纳税成本和损失。由此可以看出,支付税金会严重影响到企业的日常生产经营活动,给企业的现金周转带来极大的压力,通过纳税筹划,不仅可以使企业的税负得到有效降低,减少现金的流出总额,而且还可以使企业获得延期纳税的利于,从而大大缓解企业面临的资金压力。

(二)对企业财务管理对象的影响

纳税筹划对于企业财务管理对象的影响也是比较大的,这些影响主要存在于企业价值运动的各个形态中。它对企业财务管理对象的影响主要体现在纳税筹划对企业现金流量的影响之上,而对企业现金流量的影响主要依靠两种方法来实现:根据税法规定,企业可以通过调节企业固定资产折旧方法或者缩短固定资产折旧年限和减少无形资产的摊销年限等方法来减少企业当期的利润,从而推迟企业的纳税时间,将利润尽量集中到对纳税有优惠政策的年限;二是企业通过充分利用国家的免税。退税和低税率等各项优惠政策,直接降低企业税收成本,从而减少现金的流出。除了这两种方法外,企业还可以通过选择存货期末计价方法。房地产。无形资产等计价方法来间接影响企业现金流量。

(三)对企业财务管理内容和职能的影响

纳税筹划对企业财务管理内容的影响范围比较广,一般体现在对筹资管理。投资管理以及日常运营等方面的影响上,其中主要的就是对筹资管理和投资管理的影响。对筹资管理的影响体现在纳税筹划通过不同的资金成本的税收杠杆效应来提高权益资本的利润率;对投资管理的影响则体现在对投资地点。投资项目以及投资者身份的选择上的影响。

因为纳税筹划是一项复杂复杂的活动,所以企业在进行纳税筹划的过程中,必须要采取合理有效的管理模式进行管理。从纳税筹划的本质来看,其管理是建立在价值管理的基础上进行的,所以纳税筹划的管理模式其实就是成本管理模式。企业在使用成本管理模式进行管理的时候,首先先要对企业生产经营活动的相关成本进行整合,然后在结合企业获得的各项收益协同进行分析,并且还需要通过使用价值链的管理方式对企业可以使用的所有纳税筹划方案进行合理的整合。

纳税筹划对企业财务管理的影响