浅谈营改增“对企业纳税的影响

中图分类号:F812。42文献标识码:A文章编号:1001-828X(2015)010-000-01

营改增“即营业税改征增值税,将产品。劳务及服务一并纳入增值税范围,不再征收营业税。增值税与营业税是流转税种中的重要组成部分,约占税收收入4论文网1百分号。目前营改增“政策实施的是3+7“模式(3“即交通运输业。邮政业。电信业;7“即现代服务业的7个行业:研发和技术服务。信息技术服务。文化创意服务。物流辅助服务。有形动产租赁服务。鉴证咨询服务。广播影视服务)。2015年营改增“将重点向房地产业。建筑业。金融业和生活服务等行业推广,力争年底全面完成营改增“。

营改增“主要是在增值税的税率17百分号。13百分号基础上增设两档低税率11百分号。6百分号,交通运输业。邮政服务业。基础电信服务适用于11百分号的税率,部分现代服务业的7个行业适用于6百分号的税率。同时,增设3百分号的征收率主要适用于小规模纳税人。

一。营改增“对企业税负的影响

(一)小规模纳税人

营改增“对小规模纳税人的税负影响明显下降。小规模纳税人实行简易征收办法,征收率3百分号较之前的营业税率5百分号下降40百分号,营业税金及附加费用也随之降低。营改增“使小规模纳税人普遍收益,增加了中小型企业的生存发展空间。

(二)一般纳税人

营改增“政策中一般纳税人大部分企业的税负呈下降趋势,但部分企业税负呈增长趋势。

原增值税一般纳税人企业在营改增“政策中可抵扣的进项税范围扩大,即营改增业务,应纳税额下降,附加税费亦相应下降,效益显著。

涉及营改增“业务的一般纳税人企业税负影响因行业差异而不尽相同,下面主要从交通运输业。电信业。邮政业。部分现代服务四个大类进项分析。

1。交通运输业

交通运输业(包括陆路。水路。航空及管道运输)一般纳税人适用增值税税率11百分号,较之前的营业税税率3百分号明显增长。政策规定符合条件的国际运输业务适用零税率,涉及国际运输业务的企业税负下降;政策规定提供公共交通运输服务(公交客运。出租车)企业可以选择按照简易办法3百分号征收率计算缴纳增值税,则公共交通运输业税负下降或维持不变;其他运输企业部分存在税负增长现象,主要因为不能充分取得成本费用的增值税进项税票造成税负增加,营改增“政策未全行业实现覆盖,增值税抵扣链条未完全贯通。根据测算企业至少取得成本费用占营业收入70百分号以上的进项税票,即可能实现税负的下降。

2。电信业

电信业营改增“设置两档税率:基础电信业务11百分号,增值电信业务6百分号,税率设置均较前期的营业税率3百分号增幅明显。但基础电信主要是基础通讯设施,其成本费用的进项税可抵扣范围扩大,按照基础电信业务与增值电信业务1:1的业务量测算,取得成本费用占营业收入的67百分号以上的进项税票即可实现税负减少。而目前电信业三大运营商税负均显示增加,主要因为其运营成本难以取得上游的增值税票,无法抵扣。

3。邮政业

邮政业分为三类服务:邮政普遍服务。邮政特殊服务以及其他邮政服务。营改增“规定邮政普遍服务及邮政特殊服务。报刊发行收入。代办保险业务收入全额免税,仅对增值业务征收增值税,邮政业从原来的3百分号税率全额征收营业税变更为11百分号税率的增值税,企业成本费用的增值税进项税额可以抵扣,目前邮政业企业实施营改增“中显示税负成本降低,增强企业竞争力,促进专业化分工。

4。部分现代服务业

目前,现代服务业实行营改增“的7个行业由营业税率5百分号变更为增值税率6百分号,服务贸易出口实行零税率或免税,采购环节进项税额可以抵扣,表面税率增长,实际消除了重复征税问题,实现结构性减税,尤其是降低上下游产业链条上的税务负担,企业税负明显下降,促进服务业专业化发展,优化服务业产业结构。

二。企业应对营改增“的建议

(一)正视营改增“政策中出现的各种问题

目前阶段是营改增“的过渡期,部分企业的税负增长只是暂时现象,随着营改增“的全行业化,增值税链条的贯通,税收政策的完善,企业取得进项税票只是时间问题,企业税负会逐渐下降。现阶段是营改增“的第一轮税改,还有接下来的新一轮政策调整,各行业企业应关注政策变化,及时调整企业应对策略,顺应国家政策的要求,促进企业健康发展。

(二)结合政策进行纳税筹划,控制税务风险,降低税务成本

税务筹划是通过对商业模式。交易模式。合同条款的事先安排,合法。合理降低税负成本,对于营改增“企业而言,可以通过对纳税人身份“。业务流程。销售及采购合同的筹划,实现不交。少交。晚交税的目的。

(三)加强政策学习,减少企业的纳税风险

企业要加强相关人员的培训和学习,提高他们应对营改增“政策的业务能力。营改增“之后,各行业企业的会计核算以及计税方法都发生了相应的变化,同时,增值税的核算愈加复杂,政策规定愈加明细,需要企业熟练掌握并精确的把握政策,从而为企业节省税收,降低纳税风险。

(四)加强企业经营管理

随着营改增“在各行业的不断深入实施,给各行业企业的经营管理。收入成本利润等都带来很大的冲击,企业需要结合自身实际情况不断调整经营管理模式,改进税务管理模式,贴合政府相关税收政策制定完善的纳税规章体系,保障企业的营改增“纳税业务顺利开展,并及时测算营改增“对企业利润。产品价格及资金链的影响,提出合理的产品定价。营销策略及筹融资计划,保障企业经营管理顺畅。

三。结束语

营改增“政策的实施深刻影响企业的经营发展。各行业企业要正视税改为自身及行业带来的影响,不要局限于眼前的税负增减变化,应该利用并把握这个挑战与机遇并存的时期,关注频繁变化政策细节,结合企业实际情况,调整经营管理模式,提高经营管理水平,提升企业竞争力,促进企业长远健康发展。

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