摘要：2006年新会计准则实施以后所得税会计的核算发生了变化，要求所有企业在报表中需单独确认递延所得税资产和递延所得税负债。本文正是在这个背景下从所得税会计的概念及发展入手，分析了资产负债观下所得税会计信息价值相关性的要求，以上交所A股公司为研究样本，对上市公司2007年到2015年会计报表中的递延所得税数据进行实证分析，结果发现：只有在当期每股收益较高时，递延所得税资产对于企业来说是，才是一个有利信号，反映企业将来的利得，与公司股票价格程正相关；当期每股收益较低时，递延所得税负债反映企业将来的损失，与公司股票价格程呈负相关。

关键词:资产负债观；所得税会计；价值相关性

Research on Income Tax Accounting Information Value relevance under the Asset-Liability View

Abstract：After the implementation of the new accounting standards in 2006, the accounting of income tax accounting has changed,requires that all enterprises in the report should be independently confirmed deferred income tax assets and deferred income tax liabilities. Based on the concept of income tax accounting, this paper analyzes the Income Tax Accounting Information Value relevance under the Asset Liability View.And the A shares of Shanghai Stock Exchange as the research object, the paper analysis the listed companies from 2007 to 2015 accounting statements of the deferred income tax data for empirical.It is found that the deferred income tax assets are a favorable signal only when the earnings per share is higher in the current period, which reflects the future profit of the enterprise and is related to the  stock price of the company. When the current earnings per share is low,deferred income tax liabilities reflect the future loss of the enterprise, and the company stock price is negatively correlated.

Keywords：asset-liability view; income tax accounting;value relevance

目录

0引言1

1所得税会计概述..1

1.1所得税会计概述..1

1.2我国所得税会计准则的发展2

2资产负债观概述..2

2.1资产负债观的起源2

2.2资产负债观在我国的应用..3

2.3资产负债观与收入费用观不同..4

3资产负债观下所得税会计信息价值相关性4

3.1会计信息价值相关性..4

3.2资产负债观下所得税会计信息价值相关性5

4实证分析5

4.1样本选择与数据来源..6

4.2假设的提出..7

4.3研究设计8

4.3.1变量选取...8

4.3.2建立模型...8

4.4实证研究的结果与分析.9

4.5回归分析10

5.研究结论与建议.14

5.1研究结论与不足..14

5.2政策建议14

致谢.16

参考文献.17

资产负债观下所得税会计信息价值相关性研究

0引言

我国在2006年以前一直使用应付税款法进行会计核算，因为这种方法是按照一系列的会计程序来核算的，做账过程简单，也不需要考虑时间性差异。2006年新准则公布之后，我国才拥有针对所得税的规范，从法律上提出了所得税会计的核算要求。

从实施的结果来看，上市公司报表均确认了“递延所得税”，在此过程中许多专家、学者就新旧准则的差异，新准则在颁布之后的施行成效、所得税会计信息质量等方面进行了大量的研讨。绝大多数学者以为，新增的递延所得税项目并没有降低会计信息的相关性，相反，对会计信息的相关性的提高起着不可磨灭的贡献。现有的研究都是以A股公司为研究样本，普遍数据选择的时间在3-5年之内，数据选择的时间普遍较短，本文正是在这样的背景下对上海证券交易所A股公司的2007-2015年的递延所得税数据进行实证分析，希望能进一步验证所得税费用对公司股价的长期影响。