3.1.2 各方利益平衡原则 8

3.1.3 目标用户导向原则 8

3.2 审计质量评价体系指标选择 9

3.2.1 投入 9

3.2.2 过程 10

3.2.3 产出 10

3.2.4 财务报告供应链中的重要相互影响关系 10

3.2.5 审计环境的背景性因素 11

3.3 审计质量评价指标的权重分配 11

3.3.1 问卷设计、发放与回收 11

3.3.2 审计质量评价指标的权重分配 12

4 案例分析 16

4.1 案例基本情况 16

4.2 审计质量评价指标应用 16

4.3 案例审计评价结果分析 18

结论 19

致谢 20

参考文献 21

附录：问卷调查及结果 22

会计师事务所审计质量评价研究

0 引言

就近年来看，由于国内和国外相继出现一些会计欺诈问题和审计失败案件， 使得社会公众更加关注审计质量。必须要给审计质量设定一个明确的可比较值， 才能有效提高审计质量。目前，中国缺少一个可以全面评价审计质量的体系，对 如何有效评价审计质量也缺乏系统、全面的研究，这对于监管部门对审计质量进 行监管造成了阻碍，同样也不利于同行业之间的相互考察。因此，建立和完善适 合中国国情的审计质量评价指标体系不但对于规范现有的审计市场很重要，同时 对于提高事务所审计质量和引导投资者避免投资风险也有重要意义。

虽然这些年来，专家学者们对审计质量进行了丰富的实例研究，但其中关于 内控对审计质量的影响方面还是涉及甚少。中国的监管部门就要求上市公司内部 构建具有自身特色的控制体系，切实落实注册会计师的内控审计。财务报告和内 部控制同时进行审计，可使会计师事务所及注册会计师的审计质量得到明显的改 善。 这也是审计质量实践研究的未来。通过探讨审计质量和评价体系的特点， 对今后建立审计质量评价体系也是有所帮助的。

本文基于影响会计师事务所审计质量的因素的分析研究，将努力构建可以有 效衡量审计质量的评价指标体系。

1 审计质量及其评价的概述

1.1 审计质量的定义 审计质量是指审计人员在审计过程中努力寻找客户现有的会计制度可能存在的违规行为，并将该违规行为记录成审计报告的过程。

1.2 审计质量的特征

1.2.1 系统性 审计质量的系统性主要表现在有多种多样的要素可以对审计质量构成影响。制约审计质量的因素很多，例如审计人员是否具有优秀的审计技能、当前的审计环境是否适当、应用的审计技术是否合理、被审计单位的配合度等。从开始进行 审计工作如签署审计协议，执行审计流程到最后出具审计报告，整个过程中的所 有环节都将会影响到审计质量的好坏。

1.2.2 模糊性 一般来说，《注册会计师执业准则》是作为确定标准来衡量审计质量的，如果审计人员能够完全按照准则来从事审计工作，那么最终的审计结果质量好，反 之，不按照准则进行，审计质量就差。但是，在审计工作的实践中，情况远没有 这么简单。第一，审计报告不只是面对单一的用户，审计的委托人可能是某个机 构、股东、其他利益相关者甚至是社会公众。不同用户对于审计报告的需求也是 不同的，因此审计报告对于使用者来说发挥的作用也是各异的。第二，《注册会 计师执业准则》的标准也不全确定的指标，由于不同用户需求不同，因此他们对 审计报告的判断也就不同，即使某项报告能符合准则规定，但在用户眼中就不一 定满意，这就使得审计质量有不可避免的模糊性。