被审计单位为了在保证企业财务报告的可靠性、经营的效率的同时，并使其遵守现在国家要求现在的最新规章制度，从而制订了相关政策及程序交由治理层、管理层和其他人员设计与执行，这就是内部控制。而作为这一行为的目标，这一系列对于提高会计盈余性有着重大作用，还有可以合理的保证相关企业的财务报告可靠性。会计盈余质量指企业管理者通过对过去以及现今阶段的会计盈余信息对于将来可以被使用的现金流的内里进行相对可靠的猜测估计，并做出其相对应的投资和决策。盈余持续性、应计利润幅度、盈余平滑性、盈余反应系数等都是盈余质量的测度方法。企业管理者在进行投资决策的过程中会以会计盈余持续性作为重要的判断基础，并将其作为盈余质量的重要特征。就内部控制质量水平对会计盈余持续性的检验，会对内控制度的建设成果的验证起到积极的作用，这将会帮助投资者以及其他外部需要利用这些信息的人做出正确的决策，同时也有利于审计人员根据各企业提供给自己的内部可知信息，判断这家企业是不是值得去投资。

近年来，国内外学界对于内部控制质量会影响企业经济效果方面进行了许多研究，他们分别从盈余质量或应计质量等多个方面，各个角度去研究内部控制对盈余所带来的影响，但这些研究并未取得一致的结论。张龙平[1](2010)对内部控制的鉴证研究发现，进行过鉴证的公司相比于未进行过的来说，其盈余质量往往要高于后者。谭青[2](2015)经过对一系列的数据进行研究发现，内部控制质量与盈余持续性之间存在很大联系，并指出二者呈正相关，还进一步比较分析了不同企业两者之间的关系误差。方红星等[3](2011)实证分析表明企业的内部质量管理越高，则持续盈余性也会随之加强。李姝等[4](2017)对内部控制展开的研究则证实了内部控制质量会与盈余持续性呈正相关的观点，从经营的各方面来说，内部控制质量越高，监督效果就越明显，而财务报告信息的生成更是与之休戚相关，内部控制有助于降低企业的经营风险以及财务信息的错误，从而增强对盈余的管理。肖华等[5](2013)从公司内部治理机制之一的内控质量为出发点，探讨了盈余持续性，其阐述，内部控制的质量越高，企业高管人员的行为就越能受到有效的制约，从而将创造和保持高持续的盈余。He和Thornton[10](2009)研究发现，如果企业内部控制存在重大缺陷，将会对企业的盈余质量产生很大影响，使其严重落后于别的企业，如果对缺陷进行整改，则盈余性会显著提高。Goh和Li[11](2005)从盈余稳健性的角度展开研究，发现内部控制质量与盈余稳健性呈正相关。Ashbaugh-Skaife等[12](2008)发现故意存在的应计估计差异会因为企业内部控制质量的缺陷而变多，盈余质量也会随其完善而实现一些好转。Poel和Vanstraelen[13](2011)进行研究，发现内部控制信息披露未被强制性执行规则时，应计质量会为企业内部控制报告的有效性所影响。Bedard等[14](2012)的研究表明，复杂的异常应计关系会造成企业内部控制质量的缺陷长时间得不到相应的整改，从而造成盈余质量严重下降。但也有专家提出了不同的观点。彭钰等[7](2015)考虑到公允价值计量的结果可以用一种新的方式来表示，即转回公允值变动损益的表示方法，至于对盈余质量还是用盈余管理程度、价值相关性和盈余持续性三个方面所得出的结论来度量，他们所提出的观点和前几位专家不同，证明了公允价值计量与公司盈余方面的关系并不明显。

由此可见，专家们对于内部控制质量，其对于会计盈余持续性的影响依旧没有一个确定的结论，虽然直接研究内部控制质量与会计盈余持续性的文章也不在少数，并且内控质量与会计盈余日益受到上市企业的关注，导致这仍然是一个研究讨论的焦点。所以，研究内部控制会对会计盈余持续性产生什么样的影响，产生多大的影响，有助于更深层次的了解内部控制，提高会计盈余持续性。