2  材料成本控制的理论基础论文网

2。1  国内外研究现状

美国著名的经济学家迈克尔·波特教授在研究多美国多家企业成本控制策略之后，提出了企业价值链，即横向价值链、纵向价值链和内部价值链能够帮助企业在竞争中取得更大的优势。美国学者罗宾·库泊（1990）对作业成本法控制企业成本的原理过程进行了研究，提出了成本控制法是战略成本管理体系的核心方针，推动了成本控制研究的进程[2]。美国会计学家杰克·桑克和戈文德瑞亚（1993）研究了战略成本管理理论，提出，战略成本管理分为四个阶段，分别是简单表述、交流、推行和控制同时分析了一个或者多个阶段对于成本信息的管理性运用[3]。

张明聪（2008）研究了当下常用的成本控制方法，创造性的将目标成本法和作业成本法进行组合，分析了两种成本控制管理方法相结合的理论框架和结合过程中需要遵循的理论原则[4]。孔巧（2009）研究了制造业酒店的成本控制现状，提出成本控制对于制造业的发展和营销目标的实现有着非常重要的作用，并提出了一个对于酒店成控制的可行性方案[5]。龚玉芹（2011年）对于制造业的成本控制进行了研究，阐述了成本控制对于企业发展的重要性，建立了严格可行的核算模型，并对制造业企业的成本控制提出了一些建设性的建议[6]。陈丽萍（2012）认为企业的成本中有大部分成本的开支来自于材料成本，提出了要通过加强对企业全体员工形成节约的意识从而达到对材料成本控制的目的，并提出有效的惩罚可以提高员工对材料的使用效率[7]。张生龙（2015）认为当前我国大多数企业对材料成本进行核算时核算方法、指标体系等都不科学，因此，加快构建科学的材料成本核算指标体系，采用科学的核算方法对企业材料成本的控制具有非常重要的意义[8]。

2。2  成本控制相关理论综述

（1）成本控制

成本控制实际上是一个动态的过程，一般来说，成本控制的过程主要有三个，包括成本核算、成本的偏差分析和控制纠偏。在实际项目中先对项目建设过程中产生的成本进行核算，对比与成本预算产生的差异，总结有差异的地方，将超出预算范围的部分罗列出来分析原因，之后有针对性的采取措施有效控制，使得项目的成本能够及时有效控制，这样在整个项目的成本控制过程中，就能及时通过反馈措施做好成本管理工作。

成本核算是对成本进行控制的第一步，也是进行成本控制的基础，企业如果不能正确核算企业的材料成本，那么后续的产品成本、生产成本都会出现偏差。成本的偏差是客观存在的，在任何一个生产的过程中都存在不同程度的偏差，成本偏差实际上就是对误差的统计核算，使之控制在较小的范围内。控制纠偏，是根据核算出的成本与实际成本之间的偏差进行核算成本的调整及矫正，将实际生产过程中出现的与预期的预算不相符合的地方进行校正，使生产成本尽可能的回归到预算中来，从而达到控制成本的目的。

（2）成本控制原则

在国家成长的过程中，有着很多的企业类型，社会生产力发展程度也是不同的，每个企业的管理层的管理水平也是不尽相同的，但是成本控制所遵循的核心思路和原则确是大致相同。成本控制具有以下的原则：全面控制原则；因地制宜原则；及时性原则以及经济效益原则。

全面控制原则就是指在成本控制的过程中要全面，不能侧重于控制某一项成本而忽略了其他方面的成本，或者对某一个过程进行控制忽略了其他过程。这样是达不到成本控制的目的的。