1。1 国内外对盈亏平衡分析的研究

（1）国外对盈亏平衡分析的研究

1。2 盈亏平衡分析的作用

对于企业来说，经营企业的最终目的是实现盈利，对于企业股东来说，他们的要求只有一个：实现股东财富最大化。这两者的目的相对一样，传达到管理者的工作中就是使企业的生产销售更加高效，盈利能力更加强大。而要想提高企业的经济效益，需要从企业的自身实际出发，对企业经营活动进行科学地分析，做出合理决策，实现这一目标的有效方法之一就是进行盈亏平衡分析。通过盈亏平衡分析，管理者可以了解各种经济行为的“代价”和“所得”，即为成本和利润，再次基础上进行测算，在可供选择的方案中找出最优方案，或者是在现有条件下的最佳方案。

如上文所述，盈亏平衡分析是以变动成本法为基础，在一定的假设范围下，根据企业的生产成本、销售量和利润间的内在关系，分析并计算出企业的盈亏临界点，从而分析企业的经营状况，使企业合理地调整生产能力，适应不同的经济环境，选择最佳的产品品种结构，为提高企业经济效益创造良好的条件。除此之外，在销售方面，盈亏平衡分析还可以用来指定价格、控制费用、预测盈利等，从而更好地进行财务规划，达到提高企业盈利能力的目的。

为了更加简单直观的进行分析，盈亏平衡分析在各个角度以及各种假设条件下提供了确切的数据，准确地向管理者展示必要的费用和必要的销售额数据，并且还会告诉我们达到预定的目标时所需要的其它条件。在对企业实施控制的过程中，它会暴露出生产过程中的薄弱环节，提示管理者实施与之相对应的控制措施。

2 盈亏平衡分析的基本假设

2。1 相关范围的假设

盈亏平衡分析作为一种经济分析方法，它是以成本性态划分为基础的，那么，成本性态划分的基本假设就等于是盈亏平衡分析的基本假设，在分析一项成本究竟是变动的还是固定的时候，均限定在一定的相关范围内，这个相关范围就是成本按性态划分的基本假设，同时，它也构成了盈亏平衡分析的基本假设之一。

在定义固定成本和变动成本时，相关范围假设包含期间假设和业务量假设两层意思。文献综述

（1）期间假设。成本的固定性与变动性均体现在特定期间内，计算金额大小也是在一定期间内。但是固定成本的金额和内容都不是一成不变的，它会随着时间的变化而变化，单位变动成本也是，既然是叫变动成本，不论是在特定时间还是总时间，它都是变化的。即使快速分析并计算出总固定成本和单位变动成本，那结果也不是我们想要的时间内的。

（2）业务量的假设。我们都知道成本按性态划分为固定成本和变动成本，但这种划分也是建立在固定范围业务量的基础上，当业务量发生变化时，即使成本的性态不发生变化，我们也要重新分析计算，意思就是，原本固定的假设范围必须固定不动，不然我们的分析计算就没有意义。

期间假设和业务量假设同属于相关范围假设，它们都是一种固定范围不变的假设，即期间不变和业务量不变的假设，这两种假设相互依存，意思是指固定期间内业务量不变或者变化不大，而固定业务量又是在固定期间内的。但是当业务量发生巨大变化时，期间不再固定，划分成不同期间。

2。2 模型线性假设

按性态划分时，为了更好的理解，我们可以用一种线性模型来描述企业的总成本，这种线性模型是Y = a + bx。在不同环境下，利润有不同的解释。站在盈亏平衡分析的立场上，简单来说，利润就是收入与支出的差量，因此这里的假设不考虑其他因素，只讨论成本与业务量两个因素，这里的业务量专指销售量，下文中将专门描述为销售量。具体来说，模型线性假设具体包括以下几个方面。