1、 国外研究现状

在国外，对所得税会计的讨论大多从这俩种不同的角度来进行：一个是对会计利润、应纳税收益之间形成不同的缘由、相差的多少、以及对二者之间有异的程度进行实证讨论；另一个是就两者的不同之处入手，探讨它们和盈余管理之间的联系，并且进行更为深入的实证分析。90754

Amir和Sougiannis（1999）认为，在由以后可以进行抵扣的部分差异而产生的递延所得税资产符合资产定义，是真正的资产；一旦有在将来可以抵扣亏损的部分出现，企业的盈利能力可以起效的期间时长便会变得低下，很有可能在以后出现预料之外的亏损[1]。

Krishna（2003）经过研究，得到的结论是：在财务报表中体现出递延所得税资产，有利于传达出更合理有效的信息。它为报表使用者带来了企业价值的准确估量，能够帮助确定企业在将来一段时间里的盈利能力，更加对投资人进行战略考虑和安排有着重要意义[2]。

CL Chao（2006）在历经一系列不同的对比研究后发现：通过递延所得税资产的存在进行评价分析，可以估计出部分价值变动的规律。通过这些得出的资讯，在进行对将来的赢利评测时，它的作用举足轻重，甚至可以超过公共信息中流露出来的价值[3]。

2 、 国内研究现状

在1994年1月颁布《中华人民共和国所得税暂行条例》以前，会计理论与实务需要按照税法中的有关条例来进行。因此《暂行条例》正式出现，也意味着一套新的规定已经出台，过去所使用的方法不再适用。会计制度与税法真正地变成了两种不同的标准，不依附其他规定执行的所得税会计也终于开始形成。

在此之后，国家又继续推陈出新，对于尚且不够完善的规定查漏补缺，出台了许许多多崭新的、更加适合现状的条例。所得税成为经济领域之中一个重要的课题，学者们也纷纷将目光转移过来。一时间百花齐放，对于它的讨论正渐入佳境地进行着。

新准则上台后，按照其中的要求，在进行企业所得税计算的时候，能且只能使用资产负债表法。

黄董良（2006）通过大量资料文献研究了国外正在使用的会计准则。通过从大大小小不同方面和角度对比分析国内外现行的制度后，他认为：在社会主义市场经济的特殊背景条件下，我们应当实事求是地根据现有国情制定属于我们自己的准则。对于国际上的现行准则，可以作为参考，取精去糟，绝对不可以毫无主见的将其直接拿来使用[4]。

董娅（2007）对新旧会计准则采取了研究对照。研究从以下几种不同的角度出发：暂时与永久性差异的起源与不同；在税率改动的情况下如何进行变通的处理；不同核算法的对比研究；递延所得税如何处理与折现；等等。最后，她得到的结论是：按照新会计准则的规定，想要获取更加精确、贴近实际的信息，相比旧的方法而言，资产负表债务法确实是存在着优势的[5]。

孟焰、郑海英（2007）对计税基础进行讨论。从理论结合到实际，通过各种不同案例的验证表明：资产负债表债务法的核心即在于此[6]。

参 考 文 献

[1]Eli Amir, M。K。and Kristen Willard。 The waluation of deferred taxes[J]。 Contemporary Accounting Research, 1997:231-246。

[2]Krishna, D。A。and R。C。Sansing。 The Valuation Relevance of Reversing Deferred Tax Liabilities[J]。 The Accounting Review,2003:437-451。

[3]CL Chao, Y。H。 Book-Tax Differences, a Function of Accounting-Tax Misalignment, Earnings Management and Tax Management-Empirical Evidence from China[J]。 Working Paper,2006:3-4。

[4]黄董良。所得税会计准则的国际比较。商业经济与管理[J],2006,06:69-74。