变动成本法第一份文件于1936年在《全国会计师联合会公报》上公布，变动成本法在当时的会计行业赢起了巨大的反响。从1950年至今，伴随市场竞争的深入和企业管理的加强，传统的全部成本法提供的产品信息无法满足企业经营管理的需要，该项成本计算方法的优势开始更加显现。20世纪60年代，变动成本法被广泛应用于美国、日本、英国等西方国家，现已普及西方企业内部管理。Carolina和Millwater（2013）变动成本法的应用需要结合各国的实际情况，不能胡乱使用[1]。Saumya Ranjan Dash（2015）就曾对变动成本法在意大利32家自来水厂的样本进行劳动价格的分析、水的损失分析等，取得了不错的成果，研究出变动成本函数的多元功能 [2]。Al-Timemy和Bugmann（2016）通过对英国制造业存货计量以完全成本法为基础分析出该种方法存在的弊端，以此为依据，提议修改现行的成本计量方法，改为以变动成本法为基础的成本计量方法[3]。92539
作为管理会计重要的组成部分，该项成本计算方法在1980年被引进中国。到1993年，伴随会计制度的改革，国家要求各行各业的成本计量方法与国际惯例接轨，要求在产品计算方面，把之前的销售费用和管理费用都计算在产品成本内的方法，改为只计算商品的原材料、人工和制造费用的方法。黄包华（2012）提到变动成本法在第二次世界大战之后，伴随着管理者职能的转变，它在全球发展迅速，目前已经被西方国家普遍应用[4]。白雨蒙（2014）认为变动成本法虽然存在优势，但也有自身的不足，需要企业加强关注[5]。李美芳和杨小杰（2015）通过该项成本计算方法在企业使用的一个实际例子，更加证实了变动成本法既有利于企业进行短期决策、本利量分析，又有利于企业进行成本控制和成本分析[6]。王阳轩（2016）认为企业管理者应该把管理的重点放在固定成本的控制上，固定成本的多少能够反映经营者治理能力的好坏[7]。缪晓丽（2016）认为变动成本法在企业实际应用中不能够符合企业对外提供财务报表的要求，主要由于变动成本法的计算会间接的影响企业的股东或者投资者的收益[8]。谢甜甜（2016）认为公司使用结合制的时候需要结合公司自身实际情况，不能盲目采用产品计算方法[9]。佟柏涛（2016）认为公司采用该项成本计算方法的时候，可以提高以销量促进公司的盈利模式和便于公司进行短期决策 [10]。
国家要求各行各业的成本计量方法与国际惯例接轨使得我国企业在成本计算与西方先进国家一并走在了会计行业的前沿，为变动成本法的发展奠定基础。虽然我国企业进行了多年的探索和研究，但是变动成本法仍然是停留在书本上，实际运用很少。进入21世纪以来，我国经济发生着变革，各行各业都在谋发展。因此，我国公司需要更加完善的成本信息，并且对成本信息的质量要求更高。传统的完全成本法无法满足现代企业的需求，变动成本法有别于完全成本法，在成本计量方面有着一定的优势，能够满足现代企业对成本计量的要求。
参考文献
[1]Carolina Quintana,Harry R。 Millwater,Gulshan Singh,Patrick Golden。 Optimal allocation of testing resources for statistical simulations[J]。 Engineering Optimization,2013 (07):8。
[2]Saumya Ranjan Dash。 Does investor sentiment as conditioning information help to explain stock returns behavior test of alternative asset pricing models[J]。 Review of Behavioral Finance,2015 (02):234-237。
[3]Al-Timemy Ali H,Khushaba Rami N,Bugmann Guido,Escudero Javier。 Improving the Performance Against Force Variation of EMG Controlled Multifunctional Upper-Limb Prostheses for Transradial。[J]。 IEEE transactions on neural systems and rehabilitation engineering: a publication of the IEEE Engineering in Medicine and Biology Society,2016 (06):88-89。 变动成本法文献综述和参考文献:http://www.youerw.com/wenxian/lunwen_200229.html