自19世纪末期企业合并就陆续风靡起来，但对于该种经济行为的会计制度直到1930年以后才慢慢开始规范起来。1930年之前合并的理论在学术界俨然没有做出完整的诠释，通过购买资产或者发行新股的处理方法仍在使用。然而，老式的会计处理不能反映出合并活动的内在本质，也不能体现出企业之间的合并交易和通常的资产交易之间的差别。为了使合并会计更具规范性，美国相关协会成立了委员会，时间是在1938年，自此开始专注于会计程序和方法的研究。委员会在1944年发布了文件，文件当中就对合并的会计操作作出了规范化的要求。1950年发布了《会计研究披露》。至此，企业合并从强调它的法律形式到强调所有权的存在形式，而在《会计研究公报》中阐释了权益法和购买法的适用区别以及进行会计处理操作的实质。34330
1957年发布了另一文件，更深层次地讨论了使用购买法或权益法的条件。第48号文件《会计研究公报》发布之前学术界关注的焦点是企业由于合并行为发生时产生的会计确认和计量问题。1959年的相关文件集中讨论了合并财务报表的相关问题，进而对企业合并报告和会计假设前提做了深入论述。1970年APB发行的16和17号文件对企业合并相关的财务问题做了更加完整的阐述。第16号文件探讨了两种处理方法的优缺点和应用条件，并对具体程序进行了描述。关于第17号意见书，其中重点探讨了合并行为发生时产生的商誉及其处理办法。企业合并会计处理的基本规范由于16和17号意见书的发布更加完善，但是关于企业间合并行为的处理办法的探讨一直持续着，因此先后修订了若干修改性条款。除此之外，英国正式对合并进行规范化是在1984年。论文网
在我国，合并会计相较于欧美国家来说起步比较晚，在不能区分合并各方的情况下权益结合法被使用。我国《具体会计准则——企业合并》表明，同一控制下的企业合并行为发生时，将采取权益结合法进行会计处理，在此说明同一控制下通常来讲是指各合并企业受相同一方或多方的股权控制。在合并行为中，合并双方并不按照市场购买原则，也不存在相互控制的关系，合并双方共同承担和享有续存公司的风险和利益，这样的情况下通常被认为是股权联合性质的合并。
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