A企业的期间费用调查分析

一。A公司概况

A企业是具有建设部批准的房屋建筑工程施工总承包和市政施工总承包双壹级资质的大型建筑企业。该企业主要以自营。合作联营(包括挂靠)两种经营模式。企业业务核算分为省内。省外两大块。省内公司经营下设6个承包部,无分公司,省外有36家分公论文网司。

二。A企业财务状况及期间费用管理分析

截止2012年12月末,企业资产总额4。94亿元,其中净资产2。85亿元。2012年12个月实现主营业务收入2。45亿元,上交国家税费0。89亿元,实现税后利润7146。97万元。

截止2013年12月末,企业资产总额6。64亿元,其中净资产3。21亿元。2013年12个月实现主营业务收入28。86亿元,上交国家税费1。04亿元,实现税后利润4400。6万元。

截止2014年12月末,企业资产总额16。92亿元,其中净资产6。03亿元。2014年12月实现主营业务收入78。82亿元,上交国家税费3。36亿元,实现税后利润2。33亿元。

截止2015年12月末,企业资产总额20。53亿元,其中净资产7。93亿元。2015年12月实现主营业务收入87。5亿元,上交国家税费3。82亿元,实现税后利润1。896亿元。

由上表可知,企业近几年的资产负债率有逐步上升趋势,主要是由企业业务迅速增长,资金需求量增加所致,但企业资产负债率仍低于同行业水平。从流动比率。速动比率较为平稳且速动比率均高于1可知,企业的短期偿债能力较强,其资本结构较为合理,偿债风险始终在可控范围之内。

从盈利能力指标可以看出,虽然该企业的主营业务收入变动幅度较大,但销售利润率相对平稳且较同行业水平略低,这主要与A公司的经营模式有关。公司经营模式主要有自营。挂靠两种,建筑行业原材料及人工成本是逐年提高的,故自营项目利润会逐年减少,而挂靠模式利润率较为固定,可知挂靠模式业务增长速度大于自营模式的增长速度,从而导致该企业销售利润率相对平稳且较低。

营运能力指标所反映出在周转速度越快的情况下,存货转化为流动资产的速度就越快,这样会增强企业的短期偿债能力及获利能力,所以企业应尽可能降低资金占用水平。而该企业存货周转速度与同行业正常水平相比是比较快的,主要原因是与其经营模式有关。该公司主营收入中的70百分号均为挂靠模式所产生,导致各营运能力指标均过高,不能真实反映公司的营运状况。

(一)管理费用的分析

收入管理费用率是企业一定时期内管理费用占主营业务收入的比率,计算公式为:收入管理费用率=管理费用/主营业务收入?100百分号。该公司2012-2015年的收入管理费用率分别是1。28百分号。0。91百分号。1。16百分号。0。39百分号,而企业的平均收入管理费用率为0。84百分号,前三年的收入管理费用率增幅明显,但在15年却下降为0。39百分号,究其原因是企业调整了管理费用的核算方法,把应计入成本和费用的科目作了明确划分,因此在收入逐渐增加的基础上,管理费用变少,故收入管理费用率变低,这也说明企业正在逐步完善控制体制,控制比较合理。

(二)销售费用的分析

销售费用是决定利润的一个重要考核项目,而山西国基建设集团有限公司是建筑行业,企业内部也没有专门成立销售部门,公司业务费用相对较少,故该部分费用全部计入管理费用核算,不单列销售费用科目。

(三)财务费用分析

收入财务费用率是企业一定时期内财务费用占主营业务收入的比率,计算公式为:收入财务费用率=财务费用/主营业务收入?100百分号。该公司2012-2015年的收入财务费用率分别是0。19百分号。0。22百分号。0。08百分号。0。09百分号,企业的平均收入财务费用率为0。12百分号,前两年的收入财务费用率比平均水平略高,但在之后却出现了下跌趋势,首先可以说明企业收入增长速度大于财务费用的增长速度,企业发展速度快且盈利能力较强,其次,利息收入占我们企业财务费用的绝大部分,进一步说明企业对资金需求的对外筹资依赖性降低,企业经营越来越好。

三。A公司期间费用管理存在的问题

(一)账务核算存在的问题

因A公司经营模式分自营。挂靠两种,收入。成本应分明细核算,而企业未分别账务处理,使得企业财务数据不能真实的表明企业自身业务的运营状况,误导报表使用者,为决策者提供了错误信息。

(二)管理费用的管理存在的问题

首先,企业在费用核算方面未能统一口径,核算方法前后不一,违反了会计的一贯性原则。其次,费用规划不准确。通过对企业费用核算明细得知,管理费用中包括中介费。工资奖金。业务招待费。运杂费。办公费。差旅费保险费和其他费用,其中:工资奖金。运杂费未能区分成本类和费用类,将项目支出计入了管理费用,导致成本。费用核算失真;业务招待费核算有误,该企业将餐票及食堂员工消耗全部归集与招待费,导致多缴纳税金的同时没能清晰反映费用的真实用途;其他费用项目所含内容隐晦不清,具体核算项目众多,针对这一现象应当注意控制这类开支,尤其应当将金额较大。发生较频繁的科目单独列示,准确。明晰的反映真实费用。

(三)销售费用的管理存在的问题

A公司将部分销售费用列入管理费用核算,未单独列示,造成企业对销售费用未能足够重视,费用的审批控制不够严格,费用审核标准不一致,费用控制模式属被动消极型,在销售费用的控制上缺乏有效的管理办法,对相关销售业务的费用应严把审核关,对销售业务的相关费用制定相应措施,严禁费用超标。(四)财务费用的管理存在的问题

该企业对是否增加股权或者借款等筹资方式的比例没有进行科学。细致的分析,盲目借款导致资金成本过高,造成公司负担过重。

四。企业改善期间费用管理的措施

(一)企业期间费用的控制方法

1。对费用采用归口分级管理

归口分级管理是加强期间费用管理的一项基本措施,主要是将费用归口管理,即按照管理权限和管理责任相结合的原则,合理安排企业及各分公司内部期间费用上的权责关系,调动各公司管理好相关费用的积极性。一般来讲,管理费用主要由各公司管理部门管理,财务费用由财务部门统一管理,将各分公司占用资金利息及外借资金所产生的利息,按照责权原则准确归口处理。

2。对费用进行事前预算控制

费用的预算应依据各公司的费用计划要求。过去年度的费用资料及计划期可能发生的变化来编制,并据以指导日常费用支出。事前预算应结合定额管理法来制定,根据公司所在地及其业务大小不同制定不同的费用标准,各公司必须严格按照预算执行,不得突破预算指标。年终应根据预算进行考核,对于突破指标的部门。单位和个人要进行奖罚。

(二)加强期间费用管理的对策

1。强化监督以降低管理费用

控制管理人员数量,控制管理人员费用支出。公司管理部门在工作中,应提高工作效率并尽可能减少管理人员数量,这样有助于减少管理费用。同时,公司应制定明确的费用支出范围和标准,并加大监督力度。

2。优化销售方式降低销售费用

建立健全的审核制度。对于常规事项。特殊事项分别在企业制度中明确规定全责义务,严格按照规章执行,避免因标准划分模糊而为审批带来障碍,造成员工的不满情绪。

3。加强监督管理以控制财务费用

第一,合理利用资金。一方面要从自身的良好规划。合理使用方面下手,另一方面,可以选择与金融机构展开多种业务合作来达到节省资金占用,增加公司收益的目的。第二,降低贷款利率。通过与银行协商在国家政策允许范围内最大限度争取到低利息的贷款。

结束语

本文将控制企业期间费用作为主要内容,希望通过控制费用支出。提高工作效率等手段,合理化费用开支,在一定程度上对实际工作起到微薄作用。

总的来看,期间费用对企业利润的影响是不可忽视的,除了国家宏观政策的调控之外,更重要的还是企业自身对期间费用的有效管控。企业可通过文中一些对期间费用的管理办法以及强化监督,优化销售和加强管理来控制期间费用,完善企业的运营以及顺利达到企业的利润目标。

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