营改增“对中小企业的税负影响及应对策略分析

中图分类号:F810。42文献识别码:A文章编号:1001-828X(2017)013-0-01

一。营改增“对中小企业税负影响的分析

1。对交通运输业的影响

对于交通运输业而言,营改增实施后,小规模纳论文网税人所承担的税负有所下降,一般纳税人所承担的税负上升。虽然营改增“试点后小规模纳税人所承担的税率与原来的营业税税率均为3百分号,但是由于营业税是价内税,而增值税是价外税。企业应缴纳的营业税为营业额乘以3百分号,增值税为含税收入除以(1+3百分号)再乘以3百分号,所以,计税依据相同时,营改增后税负下降。而对于一般纳税人来说,营改增“实施后,由于税率由原来的3百分号上升到11百分号,并且占运输企业生产成本较大比重的人工成本。过桥多路费以及保险费等不在进项税的可抵扣范围之内,因此,企业所承担的税负上升。

2。对服务业的影响

在营改增实施后,对于服务行业的税负影响较大,大大降低了服务行业的税负。服务行业一般为小规模企业,营改增实施后按照3百分号的征收税率实行,从原来的5百分号降低到3百分号,对于小规模的服务行业而言,税收负担降低。例如,一家餐馆的不含税年收入为300万元,按5百分号应缴纳的营业税为15万元,但是营改增实施后,由于这家企业销售额不到500万元,可以按照3百分号缴纳增值税,因此大大降低了税负。

3。对租赁业的影响

营改增实施后,为租赁行业的发展带来了前所未有的发展机遇,在租赁行业中,承租人能取得由租赁公司开具的增值税专用发票税发票,从而可以享受固定资产进项税抵扣的相关优惠。因此,对于绝大部分租赁行业而言,选择融资租赁的方式,可以进一步扩大企业规模,解决资金不足的问题,同时,能够享受税收优惠。对于有形动产的租赁行业而言,实际的增值税负如果超过3百分号,仍然可以享受即征即退的税收优惠政策,大大缓解了税率由5百分号增加到17百分号造成的税收负担。

总之,企业类型不同以及各行业的经营模式等不同使得营改增“对不同中小企业的税负影响也有所区别。对于小规模的企业纳税人而言,按照3百分号进行申报纳税,在某些程度上减少了小规模企业的纳税负担。但是对于一般纳税人而言,营改增“的实施总体导致各个行业税负的下降,但是也出现了不少行业税负不变或者增加的现象。

二。营改增“对中小企业税负影响的应对措施

1。进一步加强增值税专用发票的管理

营改增“实施后,各中小企业必须进一步加强增值税专用发票的管理。企业应建立增值税专用发票管理的相关制度,对于发票的获取。审核以及传递流程进行合理化的规范,严格审查企业增值税专用发票的取得过程,并且根据增值税专用发票的相关合同条款严格检查发票的开具资金。开出日期等以确保发票的有效性。

2。分开核算混合经营业务

在营改增“实施后,对于中小企业中存在混合经营的企业应分开核算混合经营业务,即纳税人在提供不同税率的应税服务时,根据不同的税率销售额进行分开核算。如果没有分开核算的,则按从高原则确定的应税服务的适用税率,从而导致企业的税负增加。对此,中小企业必须加强对高税率经营业务的处理,在税法允许的范围内,尽可能的将税率高的业务转化为税率低的业务,从而达到降低税负的目的。

3。合理选择纳税人的身份

在营改增“实施后应税服务取得的年应税销售额在500万元以上的企业可以申请一般纳税人,而500万元以下的企业可以申请小规模纳税人。因此,企业在考虑自身经营状况以及财务状况的同时,要合理选择纳税人的身份,最终达到降低税负的目的。在选择纳税人身份的同时,还要注意对于应税销售额在500万元以上的企业,可以通过建立新公司的方式将应税销售服务分离出去,使得企业符合小规模的纳税人的认定标准,从而降低企业的税负。

4。建立税务风险预警机制

营改增“的实施使得中小企业的税务风险进一步加大,一方面企业面临着因为多种缴税而造成的税负增加的风险,另一方面由于税负增加可能引起的偷税。漏税风险。因此,中小企业必须建立起税务风险预警机制,进一步强化对于税务处理工作的有效控制。同时,企业应对各类业务进行监控,计算出各类业务的税负率警戒点,作为税务风险控制的执行依据,当企业的税负接近预警风险控制机制制定的税负率警戒点时,应及时查明原因,并进行相应处理。

5。充分发挥政府的引导作用

营改增“实施后,中小企业在经营过程中必须加强与税务机关的信息交流,积极了解有关营改增的方针政策。针对部分行业出现税负不减反增的情?r,政府性机关应该采取措施,做出相应调整,在适当的情况下,可设定全新均衡税率标准,从而降低部分高税负行业的税率,最终有效平衡各行业的税负问题,减少中小企业的税务负担。

三。结语

营改增“的实施,对不同行业的中小企业的影响有所不同。为了降低企业的税负,为企业发展节税效益,各中小企业必须加强对于有关营改增“政策的学习,认清对企业发展带来的影响,并采取积极的措施对企业的经营发展做出相应调整。但是,在相应的调整过程中,企业必须从经营管理的实际出发,在税收法律法规允许的范围内进行调整,避免偷税。漏税等违法行为的发生,减少企业不必要的损失。

营改增“对中小企业的税负影响及应对策略分析