营改增“对企业财务的影响及减负增效策略

一。税制改革的发展历程

营改增“就是把缴纳营业税改为征收增值税。这改变了1994年以来以增值税为主,以营业税。消费税为辅的税收体制。2012年,上海的交通运输业以及部分服务业开始了营改增“试点,同年8月,试点范围扩展到北京。江苏。论文网广东等10个省区市;2013年,试点扩展到全国,同时广播。影视制作和发行也被纳入试点;2014年,铁路运输业。邮政通信业以及电信业被纳入试点范围;2016年5月1日起全面推开营业税改增值税试点,企业将迎来重大的变革。

二。营改增“对企业财务的积极影响

营改增“改变了营业税重复征税。无法抵扣。无法退税的弊病,实现了增值税进项和销项的抵扣,能有效降低企业税负。从财政部2016年4月的统计来看,营改增“及增值税改革累计为企业减税6412亿元。其中,自2012年启动的营改增“试点中超过97百分号的试点纳税人实现税负下降或持平,累计减税已达3133亿元。可见,营改增“后企业的总体税负率有所下降,而且,随着整体抵扣链条体系的逐步完整,企业的税负会继续下降。其次,营改增“的实施,将推动企业的优胜劣汰。营改增“改变了价格体系,实行层层抵扣,企业因此必须重新设计经营流程,自觉调整内部架构,实施精细化管理。这有利于正规企业降低税负,从而赢得更大的发展。

三。营改增“对企业财务的消极影响

与此同时,营改增“之后的进项税抵扣也给企业带来消极影响,甚至可能会加重企业的负担。营改增“实施前,交通运输业的营业税适用税率为3百分号,服务业为5百分号,而营改增“之后,交通运输业增值税税率变为11百分号,服务业变为6百分号,税收负担明显增加,所以必须取得可以抵扣的增值税专用发票。实施营业税改征增值税之后,企业销售产品并开出增值税发票就需要预缴税款,取得进项发票,抵扣之后才能获得进项税款,导致企业所承担的增值税成本大大提高。而且很多企业往往难以获得足够的增值税发票。例如,劳务费和部分建筑材料等就难以获得增值税发票,结果进项抵扣不足,造成企业资金短缺。

四。营改增“背景下企业财务的减负增效策略

(一)提高财务核算管理水平

会计核算机制包括了信息收集。整理分析。明细核算等。企业必须健全会计核算制度,完善会计核算体系,不断提高会计核算的质量。通过全面。准确的会计核算和财务管理来提高税务处理能力。企业要完善财务核算内容,增设会计核算科目。会计核算科目应包含基本的进项税额。已交税金。减免税款。销项税额。进项税额转出。转出未交增值税和转出多交增值税等栏目,使各税收款项能够更加清晰。在实际工作中要完善账务处理流程,加强项目成本核算,及时对进项税进行认证和抵扣,严格按照会计核算程序开展税务筹划。企业必须加强发票的认证和收集,保证原始依据的合法合规,避免因为会计核算系统不健全而造成的发票流失。偷税漏税等问题。确保账实相符,提高会计核算的准确性,防止由于进项税无法抵扣而造成的不必要损失。

(二)加强供应商和发票管理

实施营改增“政策后,企业可以使用专用的增值税发票抵扣进项税额,税务发票内容就发生了变化。所以企业必须调整发票的管理内容和管理方式,加强增值税专用发票开出。流通。使用和保税等方面的管理,以有效规避因管理不当而带来的风险。企业一定要加强供应商管理,优选那些资质正规并且能够提供足额增值税发票的企业。所选择的供应商应该有助于降低企业成本,不会带来经营风险,而且关键是确保能够提供增值税发票,使企业各项期初增值税进项税额得到抵扣,从而增加资金流量,减少不必要的资金支出。企业可以适当剥离非核心业务,获得更多的进项增值税发票,以减轻整体税负。在全新的营改增“政策之下,企业要加强对税收管理模式的调整,利用营改增“缓解企业经营压力,提高企业整体收益,为企业的经营发展提供更为可靠的支持。

(三)加强企业财税内部控制

企业要加强对营改增“相关政策的研究和解读,增强自身的税收意识,确定全新的财务。税务管理重点,进一步加强税收管理。一方面,有利于企业更好地适应营改增“政策。另一方面,也有助于优化企业资金管理水平,提升企业整体经营效益。首先,企业要优化部门设置,进一步完善岗位管理制度,明确岗位职责,真正做到责任到人。其次,根据税收政策变化积极调整经营流程,规范经营行为,做好税制衔接。在凭证认证。管理和计算等方面加强管理,采购部门要转变思维方式,重视对供应商的管理,以适应新的税收政策的转变。另外,优化会计处理流程,加强对企业财务。税务数据的统计和管理,反思。弥补税务漏洞,规范增值税发票的开具。保管行为。各项财务和税务材料必须留存,以减少企业的法律风险。

(四)主动开展税收筹划工作

企业要根据自身特点,适时调整经营策略,梳理企业的所有进项税额,积极。科学。合理地开展避税工作:第一,利用好纳税人身份。一般纳税人的适用税率明显高于小规模纳税人,而有些企业材料成本较低,人力成本较高,可抵扣的进项税额很少,所以保持小规模纳税人身份更为有利。为此,可合理控制销售额或推迟完成订单,以免达到一般纳税人认定标准。第二,取得增值税专用发票。在采购工作中,要选择一般纳税人作为供应商,采购材料要求开增值税专用发票,如果购货对象是小规模纳税人,不能抵扣或者抵扣很低,就可以要求价格折扣多一些。采取批量采购或集中采购的方法,这样既可以保证高质量和低价格,还能获取增值税专用发票。第三,利用税率差异。例如,建筑业的税率是11百分号,而一般物资的税率是17百分号,企业应积极利用这种税率差异,获得尽量多的抵扣。第四,项目外包。部分环节无法获得进项税额抵扣,就可以外包出去,进行税负转移。甚至某些职能部门也可以外包出去,以降低管理成本,减轻企业的税务负担。第五,利用时间差异。尽快取得进项税发票,尽量延迟开出销售发票,有利于及时抵扣,推迟缴税。第六,争取优惠政策。增值税的减免税政策相对较多,企业应熟练掌握国家政策。例如,环保相关的的优惠政策,以争取各种优惠。

五。结语

营改增“有利于完善税制,消除重复征税,减轻企业税负,促进产业结构调整和企业转型升级,这是市场经济发展的必然选择。但是,应对失策的话,企业税负就可能大大增加,带来巨大的资金压力,严重影响企业的发展。因此,企业必须认真分析税制改革对自身财务管理的影响。抓住机遇,迎接挑战,调整经营模式,优化管理架构,让营改增“制度成为推动企业发展的强劲动力。

(作者单位为中海石油化学股份有限公司)

营改增“对企业财务的影响及减负增效策略