对企业税务筹划风险的研究

一。企业税务筹划风险的含义

企业税务筹划的本质就是企业利用相关法规的差异及漏洞,通过对自身生产经营活动的合理安排而达到税负的最小化目标。在这一过程中,不可避免的会产生一些风险。当前,不同的人对风险涵义有着不同的理解,有人为人税务筹划风险,就是说论文网税务筹划活动因种种原因失败而付出的代价;也有人税收筹划风险是筹划结果的不确定性。笔者本人认为企业税务筹划风险,指的是在税收筹划的过程中由于经济。社会以及法律等外界不确定因素的存在,使得企业筹划结果偏离预期的可能性。

从矛盾论的角度来看,作为征税主体的政府和纳税主体的企业是对立统一的两个方面。一方面,政府依靠国家权力会尽可能多地征收税款;而另一方面,企业处于自身利益的考虑,则要尽可能的少交税款。企业税务筹划的目标就是用合法的手段来境地企业的税负。

从企业税务筹划的风险来看,一方面,政府会对现行税法实施过程中遇到的问题进行不玩的调整完善,特别是在社会转型的过程中,相关法律的调整较为频繁,这种政策性风险在企业税务筹划的过程中难以避免。另一方面,在激烈的市场竞争中,企业自身的经营也存在这很大的不确定性,而这种不确定性就增大了税务筹划执行中的风险,如果操作不当税务筹划不但不能带给企业收益,反而会造成一定的损失。

二。企业税务筹划风险产生的原因

通常来说,风险是往往与不确定性相联系。对于税务筹划风险,税务筹划需要在企业在相关经济行为发生之前做出合理的安排。但是,受经济。社会。国家政策以及企业自身经营等因素的影响,税务筹划就有着很大的不确定性。一旦企业的涉税行为不符合税法,就会面临法律制裁以及经济损失的风险。具体来说,企业税务筹划风险产生的原因有以下几点:

(一)政策风险

企业在进行税务筹划的时候,必须严格遵守相关法律法规,所以对于国家相关税收政策的准确分析是税务筹划活动的一个基本前提。在税务筹划过程中,由于国家相关税收政策而产生的风险被统称政策风险,它分为政策选择风险以及政策变化风险两种。

政策选择风险所指的就是由于政策选择错误而产生的风险。也就是说企业自认为其筹划活动符合一个政策要求,但是在实际上往往会由于政策的差异而遭受打击。究其原因主要有以下几点:第一,由于区域经济发展的不平衡,常常会会促使地方政府之间展开激烈的税收竞争,这就使得政策差异比较明显;第二,不同的国家由于文化。传统以及宗教等因素的影响,其在合法或不合法的界定上有一定的差异。这就使得在一个地方或一个国家合理合法的事情,到了另一个地方或国家就变成了非法。

政策变化风险指的是由于相关政策发生变化而带来的不确定性。随着市场经济的不断发展,国家的相关产业政策会不断的进行调整,与此相对应,相关税收法规也会不断的被修订完善。从这个意义上来说,一旦相关税法。税制被修订或完善,企业如果不能及时进行调整,就会面临一定的损失。

(二)税务征纳双方理解的差异而产生的风险

在进行税务筹划时,作为纳税主体的企业应该根据相关税收法律的要求来进行。税务筹划是企业自身的一种理财行为,其方案的确定及实施都是企业自己的选择,在这个过程中,税务机关并不参与。但是,税务筹划方案最终是不是合法则取决于税务机关对企业税务筹划方法的认定。如果税务机关认定企业所选择的方法不符合相关政策要求,那么企业的行为就会被视其为避税,甚至是偷逃税。这样,税务筹划不但不能给企业带来利益,反而会因为违法而面临法律的制裁。

(三)企业生产经营活动变化导致的风险

税务筹划是以企业生产经营活动为载体而制定的。企业要想通过税务筹划来获取某项税收利益,就必须使其生产经营活动的某一方面符合税务筹划所选择税收政策要求的特殊性,但这些特殊常常会束缚企业经营的灵活性。此外,企业税务筹划在受到内部管理决策制约的同时,还受经济。社会等外部环境的影响,而这是企业不能改变的。一旦企业诸如投资对象。地点等预期经营活动发生变化,企业税收优惠以及税收利益等相关的条件都会失去,最终导致筹划结果和企业的预期存在偏差。

(四)企业对税收政策理解不准确导致的风险

企业在进行税务筹划时,如果未能全面。准确地对相关税收政策进行了解,就会导致整个筹划行为失败。因为,企业税收筹划所依据的税收优惠政策,而这些政策都有其适用的范围,也就是说要想享受此政策必须得满足一定的条件。如果企业没能完全满足相应的条件,或者是在满足的条件下未能进行有效的动态监控确保条件随时符合,都会使企业面临则税务筹划风险。

(五)税务筹划活动的主观性所产生的风险

企业选择税务筹划方案的选择以及实施都完全取决于企业的主观判断。通常来说,税务筹划成功与否取决于企业相关人员的业务素质,如果人员的业务素质较高,对会计。税收。财务以及法律等方面政策较为了解,那么其成功的可能性也就比较,反之则容易失败。当前,从企业的情况来看,很多企业的人员对相关政策与业务的了解不够,税务筹划所面临的风险较大。

三。防范企业税务筹划风险的对策

企业税务筹划风险防范指的是企业在税务筹划的过程中对可能出现的各种风险进行预测,并采取有效措施进行规避。针对上文企业税务筹划风险产生的原因,提出以下对策:

(一)提高企业的风险意识,做好事前防范

税务筹划的规则决定了企业在税务筹划的过程中必须依据相应的法律法规。如果税务筹划违法,那么不论其成果如何显著,注定是要失败的。所以,企业在进行税务筹划的时候,最为首要的就是要树立法制观念和风险意识,充分了解企业的自身的经营特点;其次,企业还要对税收法律法规有比较充分的了解,掌握与自身生产经营活动密切相关的内容,进而选择那些符合法律法规而且能够给企业带来切实利益的筹划方案。

(二)时时关注政策变化,不断增强税务筹划人员的素质

由于税收政策常常发生变化,所以在进行税务筹划的时候,全面。准确。及时的掌握相关税收政策,并针对税收政策变化的实际及时调整筹划方案,从而达到利益的最大化。与此同时,还要根据企业的实际情况,培养专业化的筹划团队,不断地提高他们的业务素质,从而将筹划制定以及执行过程中的风险降至最低。

(三)建立企业税务筹划风险评估机制

在一定程度上可以说税务筹划是企业财务管理的一部分,在进行税务筹划分析。决策的时候可以借助于财务管理的一些方法。例如在财务管理中对风险的分析所使用的概率分析法可以运用到税务筹的风险评估。概率分析方法的运用可以量化税务筹划的风险,从而便于税务筹划人员进行决策。

(四)加强与税务机关的联系,营造良好的税企关系

税收筹划成功与否最终取决于税务机关是否认可,在进行税务筹划的时候,有相当多的活动是在法律的边界运作,公司的筹划人员很难准确地把握其界限,税收执法部门在进行执法的时候也有着较大的自由裁量权。所以,企业在进行税收筹划的时候不但要正确理解税收政策的相关规定,还要加强与当地税务机关的联系,以便充分了解当地税务征管的具体要求,尽量争取税务机关的指导,从而使得风险得以避免。

四。结束语

企业税务筹划指的是企业为了到达税负最小化的目标,在遵守税法等相关法律法规的基础上,通过对企业的各项经营活动以及投资等进行事先的筹划安排,从而取得节税收益的理财活动。但是这一活动存在着很大的风险,企业如果不能重视相关风险,就会使得结果事与愿违。因此,必须要采取积极措施正确应对税务筹划风险。

对企业税务筹划风险的研究