对企业税务筹划的风险与防范措施研究

中图分类号:F812。42文献识别码:A文章编号:1001-828X(2015)011-000-01

一。前言

税务筹划是在国家税收制度不断完善的前提之下发展起来的。在1994年之后,的税收制度进入了改革期,税收制度不断完论文网善,税收体制也正向着法制化,系统化。稳定化的方向发展。同时,在经济全球化浪潮的推动下,加入WTO,国民经济总产值也在不断提高,税制必然会与发达国家及国际惯例接轨,国家所得税体制将会日渐丰富及成熟,税收主体将会增加,税收总量突飞猛进,社会范围内的税务意识都会有明显提高。因此,税务筹划不仅是企业降低成本的重要举措,也是整个社会经济环境的客观需求。

二。正文

(一)企业税务筹划的风险

企业税务筹划就是指企业涉税行为未能正确履行税收法律法规的相关规定,影响纳税准确性。及时性,导致企业经济或其他利益的可能损失。具体表现为企业:企业涉税行为中的不确定性因素最终导致企业比预期多缴税款,或者因为少缴税款。不能及时缴纳税款引发税务机关对其进行检查。调整。处罚等。

(二)税务筹划风险的来源及影响因素

政策风险:政策风险主要由两方面内容构成,首先,国家及政府的税收政策会随着整个社会经济环境的变动而发生变动,不定期性。时效性较强,这就会为企业带来政策变动风险,这一风险,企业如何实现政策选择也成了重要问题,因此,政策风险还包括政策选择风险。

操作风险:企业税务筹划的操作风险主要包括两个方面。首先,企业对国家政策运用的过程中,很可能由于对政策了解不到位,出现运用及执行方面的风险。第二,在系统性税务筹划过程中,企业很可能因为对税收整体环境把控不到位,造成筹划中的综合运用风险。

经营风险:市场不稳定性往往使企业的生产经有活动并非一成不变,企业的战略部署必须随市场的变化而变化。因此经营活动影响税务筹划方案的实施。

执法风险:税务筹划与执法上具有很强的相关性。税收执法力度大,执法严格,执法全面也大大的影响了税务筹划。

由这些风险来源,仔细分析我们不难总结出相应的税务筹划风险的影响因素。基本上包括了税收法规的变化频繁,税收法规的不完善,税务筹划人员的素质等影响因素。

(三)企业纳税筹划风险的防范措施

1。重视事前基础准备工作

(1)深入了解企业自身

科学的税务筹划必须是针对企业实际的税务筹划,因此,在进行税务筹划之前,企业必须对自身进行充分的了解,要对自身经营流程。生产流程。组织状况。财务状况。投资状况及风险倾向进行充分调研,从而提高税务筹划的科学性。

(2)加强新企业所得税法的学习

法不可违,税务筹划时法律准绳下的税收政策组合运用,是合法合理的避税行为。因此,企业必须强化自身对税收法规的理解,及时跟进政策动向,避免政策变动风险为企业带来损失。在这一环节中,企业可以通过自主组织培训班,强化激励等方式提高内部政策氛围,为筹划做好充分准备。

2。设计税务筹划方案防范风险

为控制企业税务筹划风险,在进行筹划方案制定的过程中,企业可通过风险转移。风险保留。风险回避等方法进行风险防控,具体方案如下:

(1)慎用或规避风险较大的方案,尽量做到稳健。

(2)优先使用税收优惠政策,这样我们可以放远眼光,避免许多战略上的失误,给自己更广阔的发展空间。

(3)充分运用合同的法律功能,对税务筹划风险进行转移,这种方法与期权风险转移类似。

(4)灵活运用筹划工具控制风险,例如,临界点筹划。缺陷性条款筹划。

3。实施税务筹划方案并监控其风险

(1)构建灵敏的信息沟通环境。一般条件之下,企业财务风险沟通渠道为财务主管,因此,企业在进行税务筹划风险防控时,应充分发挥财务主管效能,紧急情况下直接实现财务主管与企业管理者的对接。

(2)建设高速反应机制。企业风险防控必须强化预警及处理机制的灵敏度,要实现企业内部税务危机的快速处理,建立预备方案。

4。加强与税务机关的联系

各地税收政策存在一些区别。企业应当强化与当地税务机关的沟通,在进行税务筹划之前充分了解当地税务征管的具体要求,在自由量裁权“之下,避免自由量裁为企业带来的不利影响。例如,税务筹划与偷税逃税的划定等。

5。保持筹划方案适度灵活

风险防控就是要实现高效的环境反映,实现高效税务筹划风险的防控,就是要建立灵活的税务筹划方案,以充分适应宏观环境及经济政策,在考虑政策与环境的基础上,不断对自身的缺陷进行改进,按照自身战略需求转变发展方向,使得税务筹划方案能够实现动态调整,在调整中实现企业效益最大化。

6。事后绩效评价

绩效评价对税务筹划风险防控有着重要作用,能够及时反馈风险防控机制效率信息,避免风险控制的失效。操作过程中,企业可通过成本-效益-风险“三项分析,对企业税务筹划风险防控绩效进行评估,在后续筹划中甄选收益性强的筹划案。

三。结语

不同的纳税主体在税务筹划上有着不同特质。企业在税务筹划过程中应该对税收政策进行充分了解,在筹划过程中对投资。筹资。组织结构。风险偏好等因素进行科学分析,强化外部联系,实现科学筹划,合法筹划。

对企业税务筹划的风险与防范措施研究