高新技术企业研发费用加计扣除相关问题探讨

一。高新技术企业研发费用加计扣除内涵

为了鼓励高新技术产业发展。促进科学技术发展,推出了高新技术企业研发费用加计扣除政策。符合政策条件的单位开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上论文网,按照本年度实际发生额的50百分号,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150百分号在税前摊销。2017年国家进一步加大了研发费用加计扣除政策的落实力度,将科技型中小企业开发新技术。新产品。新工艺实际发生的研发费用税前加计扣除比例由50百分号提高到75百分号,并陆续出台了相关文件促进政策落地。高新技术企业在生产经营的过程中会涉及大量的研发费用,利用研发费加计扣除的优惠政策可以为高新技术企业带来较大的优势。政策明确规定,研发费用加计扣除的范围要包含产品的设计费。制定费和其他直接相关费用,范围较广。扶持力度较大。在降低高新技术企业整体税负的同时,这项优惠政策的另一个利好是延长了高新技术企业的证书有效期。经过研发费用加计扣除申报的高新技术企业可以在三年证书期满后证明研发活动持续进行,增加复审的通过率。

二。高新技术企业研发费用加计扣除时出现的问题

(一)高新技术企业的财务系统管理漏洞

高新技术企业在进行研发费用的加计扣除时需要大量的财务会计和税收知识作为支撑,而首先需要的是企业拥有比较严密的财务管理系统。但目前,大多数高新技术企业的财务管理工作还停留在由财务部门统筹兼顾的阶段,并没有根据业务类型对财务工作进行更为细致的划分。对于可以按照规定享受研发费用加计扣除优惠政策的项目,并没有与普通项目区分开来,导致在进行研发费用加计扣除时出现数目混乱。国家税务总局关于研发费用加计扣除的政策文件中规定,享受该优惠政策的企业必须将满足条件的项目单独建立账户,研发费用要统一由该账户支出。如果不满足单独建账的条件,企业将无法享受这项优惠。

(二)高新技术企业的财务核算缺陷

高新技术企业在财务核算时存在缺陷,阻碍了研发费用加计扣除优惠政策的使用。部分高新技术企业对要将所有研发项目的各类费用要整体进行核算的规定并不了解,仍然将各项目单独核算,没有形成总体的费用。这种核算方法的结果是企业的研发项目和研发费用之间缺乏内在联系,在享受税收优惠政策时存在问题。高新技术企业在研发费用加计扣除的整个环节要涉及大量工作,工作内容比较繁琐。在进行项目申报时,要准备相关的计划书。名单和备案资料等,需要投入大量的人力和物力。这会导致企业的财务核算人员丧失工作积极性,对于可以享受研发费用加计扣除优惠的研发项目采取置之不理的态度。

(三)高新技术企业政策领会不到位

部分高新技术企业在对研发费用加计扣除政策进行解读时存在理解上的错误,认为只要从事研发活动就能享受该优惠。真正的情况是国家税务总局对研发费用的概念进行了明确的界定,不在规定范围内的研发活动产生的研发费用是不能享受加计扣除优惠的。同时,研发费用加计扣除的优惠政策也不单独针对高新技术企业,而是面向符合财务核算要求。将研发活动费用归集到一起核算的企业。高新技术企业的研发活动发生量较大,可以享受的扣除数量大,优惠力度在高新技术企业较大。高新技术企业对研发费用加计扣除政策变更的敏感度不高,对于新出台的政策没有做到及时调整企业管理。随着经济发展的逐步加快,为配合经济发展,每年都有大量的税收政策出台,政策的更新较快。这就需要企业的管理者能够把握政策动向,规避政策变更带来的风险,并且能够对新政策准确解读。但大部分高新技术企业的管理者的关注对象是科技研发,对政策的关注力度不够,常常与优惠政策失之交臂。

三。高新技术企业研发费用加计扣除工作建议

(一)提升高新技术企业的财务管理质量

高新技术企业的研发费用加计扣除工作需要企业内部拥有比较完整的财务管理工作体系,而企业研发费用的扣除大小都与研发活动的开展情况相关,这就需要高新技术企业能够提升关于研发活动的财务管理力度。首先,要做好财务管理工作的基础,将每一项研发活动的开展细节进行记录,对所有不同项目的研发费用也要进行归纳,在研发活动的全程记录每一项细节,做好数据支撑。其次,要建立专门的研发活动财务管理部门,独立核算研发活动相关的人员工资和经费,保证研发活动的独立性,便于将研发费用进行抵扣。通过建立专门的财务管理机构,加大对研发费用加计扣除工作的重视。最后,企业应建立出关于研发费用的财务管理制度,方便财务管理人员在日常工作中有法可依。

(二)强化研发项目评估分析

高新技术企业应对企业内部的全部研发项目进行评估和分析,对于符合国家税务总局关于符合优惠政策的研发项目进行单独划分。这就需要企业设立专门的鉴定机构,对企业目前和未来发生的研发项目进行鉴定和审核,对于能够符合规定的项目单独立项,着力解决进行研发费用加计扣除的相关流程环节。企业的鉴定机构可以建立起一套专业的数据处理系统,对各类研发项目进行评估分析,对各项研发项目的成本和收益进行初步的预估,筛选出效益较高的项目,方便日后通过税务机关的审核,节省企业的管理成本。

(三)提高研发费用加计扣除的宣传培训力度

目前,大部分高新技术企业的管理者尚未重视本企业研发费用加计扣除政策的落实情况和政策享受程度,未能真正认识到加计扣除政策对企业的影响和意义。造成这一局面的根本原因是相关的政策管理部门未对研发费用加计扣除政策进行全面的宣传和培训,税务机关和企业在研发费用加计扣除方面的交流和讨论不足。从企业的角度,企业应该主动与税务机关等相关管理部门深化交流合作,及时了解最新的优惠政策。定期参加税务机关组织的培训,获取最新的研发费加计扣除知识。从税务机关的角度,税务机关应利用报刊。广播。微博。微信等新闻媒介和实体办税服务厅对研发费用加计扣除的相关内容进行宣传。利用互联网等环境与企业进行沟通,了解企业的需求。深入企业内部,对企业目前存在的问题进行了解,并听取企业意见。帮助企业进行研发费加计扣除相关政策的解读,辅导企业完成系统申报操作。通过实体和网络环境的宣传,让高新技术企业的管理者和从业员工能够真正了解研发费用加计扣除给企业带来的优惠,并能真正掌握操作的流程,促进企业加大研发活动投入,提升企业综合实力,促进科技发展。

(四)做好企业各部门之间的沟通交流

高新技术企业在进行研发费用加计扣除工作时要涉及财务管理部门和一线的研发部门,最终完成项目的申报需要多部门的配合。这就需要高新技术企业内部拥有一套流畅的信息交流机制,由管理者带头关注政策交流沟通。财务部门负责最终申报数据的报送,研发部门负责具体工作的落实。研发部门为财务部门提供基本的财务会计原始凭证,要保证凭证的真实有效,又要尽可能保证数据的真实完整。财务部门要根据类别对研发部门报送的资料进行划分,设计出相应的表样和填写办法,辅导研发部门进行单据的填写和报送。在企业内部,减少因为交流而产生的资源内耗,节省时间成本和人力成本,提高研发项目的周转。

(五)加强对政策的学习

国家的税收优惠政策更新较快,每年都有大量的政策推出,也有大量的政策作废。这就需要企业的财务管理人员能够紧跟时事,把握政策动向,提前预防风险,降低不必要的纳税成本。高新技术企业的财务人员要利用税务机关的纳税人学堂和网络培训班来了解最新的优惠政策,将优惠政策不定期地宣传给企业的全体员工。另外,企业应聘请相关的专家学者到企业进行讲座,对研发费用加计扣除进行更为深入的了解。

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