企业发展战略的财务报表分析框架构建研究

财务报表:通过会计语言向会计信息使用者呈现企业财务状况。随着信息技术的进步以及经济全球化程度的加深,传统财务报表分析体系已经不能满足企业的发展。就传统财务报表分析而言,并不能将企业过去。现在的财务状况呈现给信息使用者,关于财务报表的深层含义,论文网并不能真正的体现出来,如此也就失去了预测企业发展的作用。所以,改变传统财务报表分析模式,建立战略的财务报表分析框架,已经成为当前的首要任务。

一。传统财务报表分析的局限性

在,企业在进行会计核算。拟写财务报告时,必须根据国家统一制定的企业会计制度来进行,就财务报告而言,它是在一定的假设前提下编制的,而且,在会计从业人员中,存在大部分都不具备符合职业要求的专业素养,容易受到各种利益方的影响,因此,关于会计信息的运用存在很大的局限性,具体表现如下:

1。财务报表本身局限性

当前,在企业编制的财务报表中,计价是以历史成本为基础进行的,这种方式的优点是可靠性比较高,其缺点是相关性比较差,关于历史成本是通过货币的形式进行计量的,对于非货币财务信息来说,在财务报表中并没有反映出来,而且,关于机会成本,也未反映于财务报表中,就机会成本而言,通常是企业决策者进行决策时的重要参考因素。就目前而言,虽然有很多会计计量属性可供上市公司选择,如:公允价值。可变现净值等,然而,因为市场经济体制并不完善,针对会计信息的造假行为,欠缺有效的惩罚机制,也没有相关法律作为执行依据,所以,在运用这些会计计量属性时,受到非常大的限制,甚至被某些公司用于信息造假的工具。对于会计政策和方法来说,具有很高的选择性,这就影响到财务报表的可比性。由于比较标准的不统一,也就无法进行有效的比较。在财务报表中,数据是经过分类汇总的,因此,对于企业财务的详细状况,财务报表并不能全面的反映出来。

2。财务分析理论。方法的局限性

在,关于财务报表分析方面,并没有形成完善的理论体系,与发达国家相比,还有很长的一段路要走,特别是随着跨国公司的出现,财务报表分析体系存在极大的滞后性,已不能发挥指导实践的作用。就目前而言,在财务报表方面,仍然采用传统的分析方法,如:比率分析法。趋势分析法。杜邦分析法等。这些方法虽然更加容易操作,而且拥有很强的适应性,但是,这些方法都更加偏重于对财务状况。经营成果的分析,而完全忽视了对战略决策。经营环境的分析,也就是说,更加偏重对量“的分析,而不注重对质“的分析。对于企业财务分析来说,它是针对企业某段时期内各种数据进行分析,描述企业财务状况。经营成果,虽然在一定程度上具有预测企业未来发展的作用,但是还远远不能满足企业发展的要求,存在很严重的滞后胜“,不能从长远对企业进行全面的分析。对于企业利益相关者来说,财务报表分析针对不同的利益主体,包括:企业管理者。投资者。职工。客户。政府等,由于每一个利益相关者具有不同的目的,因此,财务报表分析必然存在不同的侧重点。

二。传统财务分析与战略的财务分析之间的异同

1。立足点不同

就传统财务分析而言,主要就是针对财务报表进行分析,即:财务报表分析。而对于战略的财务分析来说,能够从战略的角度出发进行分析,它更加注重企业战略目标的实现,注重维持并提高企业竞争力。在进行财务报表分析时,它将企业所处的经营环境考虑在内,还考虑到企业经营的优势所在与劣势所在,通过综合考虑这些因素,从而对企业财务状况。经济活动进行全面的分析,充分发挥财务报表分析对企业发展的巨大作用。

2。分析方法不同

就传统财务分析而言,通常采用的分析方法有:比率分析。趋势分析。杜邦分析等,这些方法主要针对财务报表数据进行计算。比较,从而获得指标数据,然后再进行分析并获得结果,这种分析方法更加注重对量“的分析,而不注重对质“的分析,对于问题的性质缺乏分析。而战略的财务分析则不同,它立足于企业远大战略目标,在分析问题时,能够运用管理学的理论与方法,比如:分析法。价值链分析法等,战略的财务报表分析法并不仅仅分析企业基本财务状况。经营成果,还对企业业绩。现金流量情况进行分析。

3。分析内容不同

对于传统财务分析来说,侧重于分析企业内部情况,分析内容主要包括:资金流动过程。资产利用率。偿债能力等。而战略的财务分析则不同,它在按照传统分析方法对财务报表进行分析的同时,还需考虑企业经营环境,并与企业发展战略有机结合起来,这种分析方法是以实现企业整体发展为目的,分析内容更加全面。

4。分析着眼点不同

对于传统财务分析来说,主要针对财务报表进行分析,而财务报表只是反映出企业在过去某段时间段的经营情况,因此,这种传统粉刺方法存在很严重的滞后性“。而对于战略的财务分析来说,它从长远的角度出发,结合企业远大战略目标,对企业经营状况进行分析,这中分析方法具有超前性“,对企业未来发展具有一定的预测作用。

三。战略的财务报表分析框架的建构

随着市场环境越来越复杂,传统的企业财务管理模式已经不能满足企业发展的需要。企业应该更加注重对高层的管理,而非仅仅着眼于基层,由原来的业务管理模式,转变为战略管理。战略的财务分析框架就是立足于战略管理理论建构的,具体方法如下:

1。实施全面预算管理,完善战略的财务报表分析制度(1)结合现金收支双线管理。对于企业来说,实现对现金流量的控制,可使各项费用支出更加合理,而对于收入项目资金来说,也可以实现及时回笼;实施现金收支双线管理,可使企业财务结算功能得到充分的发挥,并使企业关于资金的使用权更加集中,形成资金合力,从而使企业面临的财务风险大大降低,确保企业各项资金使用的合理分配,大大提高资金利用率。(2)结合目标成本管理。企业应该立足于实际发展状况,找到对企业绩效产生影响的各种因素,借鉴国内外先进管理方法,建立一套能够降低成本。提高经济效益的制度体系,从而完成企业远大战略目标。(3)落实管理制度。加强预算控制。对于企业来说,在确定预算方案之后,就应该毫无保留的按照预算方案中的指示进行预算控制,其重点主要围绕两大主题来进行,即:资金管理。成本管理,对于国家出台的预算政策应该坚决的执行,对于预算执行过程中的具体情况,应该做到及时的反映,并进行严格的监督,不仅如此,还应该加强制约,在执行预算时,融入企业管理策略,最终实现全员预算管理。全方位预算管理。(4)结合企业内部利益相关者利益。对于全面预算管理来说,它需要企业全员参与,并对整个过程进行跟踪和监控,若要完成各项预算指标,就必须建立完善。合理的预算考核机制,根据预算指标在各部门的执行情况,进行严格的绩效考核。将绩效考核结果与企业内部利益相关者的利益挂钩,做到奖惩分明。

2。建立四大财务分析系统,完善战略的财务分析制度

(1)财务信息系统。对于企业财务部门来说,应该充分重视财务信息采集面的扩大,对信息的加工也应该不断的深入,实现企业内外部信息的有机结合。会计信息与生产信息的有机结合,对于企业业务流来说,应该注重与财务信息流的统一,建立一套健全的财务信息处理系统,在这个系统中,可以实现对信息的收集。筛选。归纳。汇总。反馈。(2)财务控制系统。对于企业财务控制系统来说,主要是针对企业经营活动施以一定的约束和和调控,从而确保其按照预设目标和轨道来进行。对于企业来说,应该结合财务控制的具体内容,建立健全的财务控制系统,做到以人为本,以追求企业经济效益最大化为导向。以实施全员。全方位预算管理为手段,以成本控制为前提,以信息技术为支撑,实施全面财务控制。(3)财务评价系统。针对企业各部门的财务状况,进行综合分析和评价,并对其过往经营业绩进行客观科学的评估,与当前财务状况进行对比,并对企业未来发展进行预测,通过将财务分析各个环节细化,更加贴近于企业实践,对于企业财务分析中的隐藏的问题,也可以做到及时的发现,从而将问题扼杀在摇篮里,最终实现企业制定的财务目标。第四,财务报告系统。对于将来的财务报告来说,应着眼于用户,将企业具体发展状况。经济实力。风险等财务信息详细地呈现给用户。建议将这些会计信息分为两个部分,分别是:核心信息。非核心信息,针对核心信息,需要强调的是计量的可靠性;

3。结合战略目标。建立完善的业绩评估体系

(1)引入现金流量指标。由于当下财务指标存在人为操纵盈利的弊端,所以,为克服这一问题,应当以现金流量为基础,建立财务分析指标体系。针对企业偿债能力。盈利能力。营运能力进行评估,在各自的评估指标体系中,都需增设另一项指标,分别是:现金流量比率指标。净利润现金含量指标。现金保障倍数指标。通过引入现金流量指标,能够更加直观的反映出企业偿债能力。盈利能力,分析结果也更加容易令人信服,不仅如此,也能为企业决策者预测企业未来发展提供参考依据。(2)引入非财务指标。就非财务信息而言,往往能够从中找出关系到企业可持续发展的关键因素,与企业战略存在紧密的关联性,着眼于未来发展趋势,因此,能够为企业未来发展提供有价值的预测信息。不仅应该注重财务信息的分析,还应该重视与非财务信息的有机结合,建立网络化信息管理系统,从而对企业各项经济活动进行全程跟踪监控,及时发现隐藏的风险因子,并迅速解决。(3)引入可持续发展指标。这一指标的引入,更加注重体现企业社会责任意识,促使企业在追求生产效率的同时,实现企业的健康可持续发展,尽量降低对环境造成的污染,节约社会成本,在此基础上,实现企业经济效益的最大化。(4)注重分析质量性信息。在企业财务报表中,应该注重对质量性信息分析。

4。提高财务分析人员专业能力

对于企业来说,人才是所有资源中最关键的因素,企业人力资源直接关系着市场竞争的成败。由于受计划经济的影响,大多数企业都存在一个共同的弊病,那就是注重技术管理,而忽视财务管理,因此,当今的企业应该完全摒除这一通病,充分重视企业管理水平的提高,针对企业财务分析人员,有计划的组织其参加系统的培训,提高其财务分析的专业能力,上至企业经营骨干,下至基层员工,都应该组织其参加财务管理培训,并建立严格的考核机制,考核成绩与其福利待遇挂钩,不仅如此,还应该注重引进高素质财务管理人才,培养职工财务管理意识。同时还应该组织财务分析人员进行财务战略管理的培训,提高其财务战略管理理论知识水平,加深对理论的认识与理解,并将之应用到具体的财务分析工作中,只有这样才能充分发挥企业财务分析的作用,提高财务管理能力。

四。结语

会计数据能够反映出企业经营战略的完成情况,若企业的财务报表分析,没有将企业的经营环境和战略目标考虑在内,那么财务报表分析的真正作用则不能充分的发挥出来,而仅仅是一种数字游戏罢了。而战略的财务报表分析,是在进行财务报表分析时,将企业战略目标联系起来,从而在长远的角度上全面的分析了企业财务状况,发挥对企业未来发展的预测作用。战略与财务报表的有机结合,对企业健康可持续发展具有至关重要的意义。

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