高校内部控制体系构建与动态优化研究

一。高校内部控制的涵义

高校内部控制是高校的所有责任主体为了保证高校教育事业活动合法合规,高校资产安全完整,确保财务信息真实准确。财务资源配置合理,从而通过制定和实行一系列控制制度。保障措施和业务程序,对高校运营中存在的风险进行防范和论文网管控的过程。

高校内部控制体系的原则主要有合法性原则。适应性原则。全面性原则。人员素质控制原则。制衡性原则。成本效益原则以及可持续性原则。内部控制是一个动态的过程,构建好内控体系并不是一个结束,高校在不断发展与改革,那么内控体系也应不断接受评价与改进,所以构建的内控体系也应该随着改革的脚步不断调整与完善。

二。高校内部控制体系的构建

按照行政事业单位内部控制规范的指导思路与高校的内控现状及问题,分别对风险评估。单位层面。业务层面以及评价与监督建立具体的内控体系。

(一)建立风险评估机制

建立风险评估机制,主要从三个方面入手:一个是增强风险识别能力,一个是建立严格的风险评估方法,三是积极应对风险。

1。增强风险识别能力

高校应该建立风险评估委员会,委员会的成员应该按时通过校信息平台。问卷调查。实地考察等渠道和方法去识别高校各个方面存在的风险。

2。建立严格的风险评估方法

高校应该借鉴企业风险评估方法的经验,结合自身的实际情况,在引进国外先进的风险评估技术的基础上,建立适合自身的一套严格而科学的风险评估模型与评价指标,通过打分对高校的各类风险进行全面精确的评估。

3。积极应对风险。

对风险进行评估的最终目的是对识别到的风险进行控制和解决。所以高校应该对识别到的风险实施解决方案,分析产生的原因,从原由入手,为避免风险或减少风险的角度及时地出具解决方案。

(二)构建单位层面内控体系

1。完善治理结构

高校应该借鉴企业的三会“模式成立属于高校的治理结构,其包括校董事会。监事会和高校管理层。校董事会应该对高校的办学计划。发展方向。人才培养模式以及教学。科研。社会服务等大大小小的事务的商讨。指导。审议和决策。校监事会应该对校董事会和校管理层进行监督。校管理层进行战略执行。

2。增强职工内控意识

学校高层。财务审计人员。科级干部。部门领导。学科骨干以及普通职工都应该按照规定办理事务,提高工作能力与效率,树立责任心。

3。形成高校的特色文化

文化是高校得以发展和竞争的一项软实力。建立高校文化一方面要借助具体事物形态(例如建造校史馆)呈现出来,另一方面要加强对教师和学生素质的培养,优秀的教师和学生形成浓厚的学术氛围是高校的灵魂。

(三)构建业务层面内控体系

对业务层面的内控体系的构建主要从预算业务。收支业务。政府采购业务。固定资产管理。建设项目以及合同控制这六个方面进行。

1。预算业务内部控制构建

首先,高校应该建立预算组织结构并明确职责。例如应由校领导。财务处审计处工作人员组成预算管理委员会负责对高校预算进行审批。控制。监督和考核。

其次,改进预算编制方法。大多数高校实行的预算编制方法是基数+增长“直线型的零基预算方法。这种模式的预算方法过于死板,可以在此基础上加入对于预算的考核。监督与调整,这样预算编制方法不再是一个简单的过程,而是一个动态的循环的系统,具有一定的灵活性。

最后,加强预算考核。高校应该在审计处专门成立预算考核小组,定期对预算工作进行绩效考核,对预算工作的各个环节的完成情况制定标准并对实际完成情况进行打分。打完分应及时与相关工作人员进行沟通与指导,并督促工作人员对薄弱环节进行修正与改进。考核情况要与相关工作人员的工资薪酬挂钩。

2。收支业务内部控制构建

首先,规范收费程序。高校应该按照当地省财政厅的要求,通过规定的渠道在规定的时间段内向相关部门与人员收取费用并分类管理。学校财务处应及时完整地上交,不得恶意拖欠费用,不得将费用拿去还债。筹资和投资或相互侵占。

其次,加强支出管理。对于经费实行专款专用的原则。科研经费不得作为各单位的小金库“进行用于职工的差旅和人员的招待。对于支出高校应该建立严格明确的授权制度。

3。政府采购业务内部控制构建

目前,越来越多的高校实行了网上商城采购,所以,高校的政府采购的内控构建也应与时俱进,充分结合网上采购特点。

首先,高校应该成立由分管副校长领导高校采购工作领导小组,全程负责采购的有效实行。

其次,规范高校网上采购流程。由高校采购小组按照高校公布的采购目录在专用平台上与定点电商进行交易,对采购物品当场验收试用,若出现不合格情况及时与电商交涉,若物品合格则交由归口部门管理,采购小组凭借相关发票到财务处结算。在条件下允许的情况下,高校应与电商签署售后服务协议。

4。固定资产管理内部控制构建

首先,加强固定资产的验收工作。高校经常需要购入大量的实验所用的设备,而这些实验设备中有一大部分设备具有很大的危险性。所以资产管理处需要引进具有专业人员进行严格细致的验收工作,对验收结果进行书面记录,并附上具体的使用说明指导与注意事项。

其次,规范固定资产的使用程序。对于每一项固定资产都需建立固定资产卡片账,并对开始进入使用状态的固定资产贴上条形码,保证条形码内容的完整性与清晰度。高校的各分管资产管理部门应按照各单位的具体情况对固定资产建立文档管理制度。对所有资产的合同。保修卡以及证件等统一管理,方便日后维修。处置等。使用部门可以保存所需资料的复印件以便日常使用。最后,规范固定资产维修流程。由于固定资产的购入属于公费购入,所以学校的大多数部门对于出现损坏瑕疵的固定资产并没有很强的及时维修的意识,对损坏的固定资产进行维修不仅提高了固定资产的使用效率,也节约了重新购置的成本。

5。建设项目内部控制改进和构建

在进行项目建设时,董事会要进行集体审议批准,在由校级领导。物资设备管理部门。财务部门。审计等机构组成的招标小组按照合法公正公开透明的原则进行招标工作,由专业人士与部门随时对工程进行跟进与检查,最终由设计方。施工方。监控方以及使用部门共同验收。

6。合同管理的内部控制改进和构建

首先,明确合同责任与授权。对于每一份合同都要落实到具体部门具体的签署人员。不得随意出现任何代签代盖章的情况。尤其需要对公章实行严格的保管,防止公章私用的情况出现,个人也需要对私章进行管理,不得随意借用他人使用。也要加强对合同的补充协议的审核,避免因为忽略补充的细节而造成巨大的损失。

其次,规范合同档案管理。一项工程或一个项目的完工,并不代表着合同工作的结束,高校应成立专门的档案部门对合同进行管理。不管是原件还是复印件都需按照一定的类别进行归档管理,以便相关部门进行检查。

(四)建立评价与监督体系

首先,保证内部审计机构的独立性和权威性。内部审计的独立性是保证内部审计结果公允真实的前提。高校审计部门应当被赋予充分的权力,保证内部审计的重要地位。

其次,配备适当的内部审计人员,高校应该配备合适的内部审计人员,在配备内部审计人员时,一方面要在数量上达到要求,数量充分才能保证内审工作顺利进行;另一方面要把握质量,审计人员都应具备相应的职业资格技术,且审计人员具备的专业素质要有全面性。高校也应该不断加强审计人员的后续教育,不断提高审计人员的综合素质。

三。高校内部控制体系的评价与动态优化

(一)高校内部控制体系模糊综合评价法

模糊综合评价法是一种模糊数学的综合评价方法。它将文字表述的定性评价通过一系列的计算转化为以直接清晰的数字呈现的定量评价。此方法主要包括评价对象集。评价等级集。确定权重集。确定评价矩阵和计算模糊评价集。

其具体方法实行如下:首先,将高校内控体系的评价因素确定为评价对象集,对各个因素按照重要程度规定权重,权重也相应组成权重集;其次,由内控专家对各个因素进行打分,形成评价矩阵;再次,将评价矩阵中的项与对应的权重相乘,计算出模糊评价集;最后,对模糊评价集确定等级,形成评价等级集,根据等级情况就可以得出对高校内控体系的评价结果。

(二)高校内部控制体系的优化

对W高校的内部控制评价结束之后,就要对不足的方面进行改良优化。借用图1的内部控制动态优化流程图进行内部控制的体系优化。

在上图中,首先要根据学校的总体情况设定高校内部控制目标,其次在目标的指导下构建高校内部控制体系,再次邀请各个方面的专家对该校的内控体系运行下的内控情况进行打分,运用模糊综合评价法对该校的内控情况的四个方面进行评价,针对出现的不足之处进行完善与优化,将此过程进行不断循环,最后再运行优化后的内控体系。

四。总结

本文在查阅国内外关于高校内部控制文献的基础上,参考企业内部控制规范体系和2014年1月1日起实行的行政事业单位内部控制(试行)中的相关规定,结合高校的实际情况从风险控制。总体层面。业务层面以及监督方面进行了内控体系的构建。分别运用模糊综合评价法和动态流程图对高校内部控制体系评价和动态优化。

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