相对于美国等其他国家而言，我国对借款费用的相关制度则出现的比较晚，但是却有与资本化会计处理相似的规定，如在将企业所产生的的借款费用直接计入当期损益的情况下，又按照一定的比例将其作为产品成本的一部分。这种会计处理方式并不能长久，所以在改革开放后，在大量借款费用的重压之下，我国不得不重新考虑借款费用的会计处理问题，于是有关借款费用会计处理行为的《企业会计准则-借款费用》也就应用而生。随者全球市场经济的发展，为了能使我国尽快与国际市场接轨，财政部于2006年颁布了《企业会计准则第17号-借款费用》，新准则与国际准则基本相似。

1。2 借款费用的概念

1。2。1 借款费用的内容

顾名思义，借款费用就是因借款而产生的费用。借款费用在我国会计准则中定义为：企业因借款而发生的利息或是其他与之相关的成本。而国际会计准则中则将其定义为：企业因借入资金而发生的利息和其他相关的费用。虽然各国对借款费用的定义稍有出入，但总的来说，关于借款费用的定义，可以总结为以下几点：①因借款而发生的利息；②因借款而发生的折价或溢价的摊销；③因借款而发生的辅助费用；④因外币借款而发生的汇兑差额。

1。2。2 借款费用资本化与费用化

⑴ 资本化与费用化

企业对于借款费用的处理通常有两种方式，即费用化与资本化。简单来说，费用化就是在发生当期直接计入损益作为当期费用处理；资本化则是在发生时先计入相关资产的成本，在以后各期再进行摊销，例如对于固定资产的折旧处理。企业划分“资本化和费用化”的目的是：一是在会计核算方式上合理化，使之符合经济发展规律；二是使企业之间产生可比性，增强企业间的竞争力。

⑵ 资本化与费用化区别

1) 受益期间不同

费用化和资本化两者之间最主要的区别在于支出的时候受益期不同。费用化是将借款费用直接计入当期的期间费用，也就是说当期支出当期受益；资本化则是将相关支出作为资产的一部分，计入资产成本，称之为当期支出以后各期受益。

2) 会计计算方法不同

费用化和资本化的会计核算方法有明显的不同。资本化条件下的会计分录是：借记“在建工程”，贷记“银行存款”， 例如购建固定资产发生的专门借款利息；而费用化条件下的会计分录则为为：借记“财务费用”，贷记“银行存款”，例如发生的普通财务借款费用。

⑶ 资本化与费用化的优缺点

1) 资本化与费用化的优点

在费用化的情况下，借款费用是直接计入到财务费用中，作为当期损益来处理的，这样一来，就会减少企业的当期利润。而在资本化的情况下，借款费用则是计入到有关项目工程中，作为固定资产或存货的成本。将借款费用资本化核算，可以减少企业的费用。

2) 资本化与费用化的缺点

资本化支出计入资产的成本，以后各期通过折旧摊销在使用期间逐渐扣除，而费用化的支出就是当期发生直接计入当期损益，以后不再扣除。

2 借款费用准则与国际准则的比较

2。1 借款费用的相关准则

2。1。1 新准则下借款费用的会计规定

财政部于2006年颁布了《企业会计准则第17号——借款费用》，其中对于借款费用做出了明确规定。

⑴ 对借款费用的定义重新做了明确的规定，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本（包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等）。 借款费用资本化核算比较与选择问题(3):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_102471.html