当前事业单位财务内部控制现状及完善策略

中图分类号:F230文献识别码:A文章编号:1001-828X(2015)013-000-02

财务内部控制作为行政事业单位财务管理的重要手段,合理的内部控制系统能够协调事业单位的财务状况,提高资金利用效率,减少资产流失,有助于事论文网业单位更好的发挥社会功能,但近几年虽然行政事业单位财务内部控制水平总体呈现上升的趋势,但是大部分事业单位仍旧存在内部控制管理体系不够完善,执行有待落实的情况,这给事业单位的社会公信力造成了一定负面影响,所以有必要建立健全一套完善的财务内部控制系统,对内降低财务风险,对外提高事业单位的评价。

一。事业单位财务内部控制存在的问题

(一)内部控制意识有待提高

事业单位普遍存在会计内部控制重视程度不足的情况,部分事业单位的财务岗位制度不够明确,会计与出纳人员的工作存在混淆,会计工作人员对于自身权责不够清楚,完全以财务主管的要求作为工作标准,而且部分事业单位并没有确立相对完善的财务管理制度,一些财务管理的规定。会计核算方法,财务报表的制定完全是口头要求,并没有明确的权责划分标准,管理也比较随意,一部分事业单位虽然制定了相应要求,但是其中许多财务管理措施并没有具体落实,部分财务内部控制制度已经无法适宜事业单位发展的新趋势,对于各部门的要求也脱离实际,制度的协调性也有待提高。内部控制意识薄弱给事业单位资金安全造成威胁,部分单位财务主管甚至能够直接接触财务章。法人章和单位支票,给事业单位的资产安全造成巨大威胁。

(二)固定资产管理不够规范

一些事业单位的财务内部控制体系中对于固定资产的管理存在疏忽,固定资产的领取与保管并没有相对完善的记录体系,部分事业单位获得固定资产以后,经过几个部门的周转就出现固定资产失踪“的情况,部分固定资产的采购没有经过严格的招标程序,固定资产的管理也没有专职工作人员负责,资产清查工作做的不到位,个别工作人员不按照标准流程进行资产的报废工作,擅自变卖财产,造成事业单位固定资产的损失,每年曝光。披露的事业单位资产丑闻体现了国有固定资产安全性较差的现状,部分事业单位的固定资产记录或账目存在不合理性,盲目进行会计合并,出现固定资产错记。漏记的情况,账面普遍只显示固定资产的总值,无法对固定资产明细进行划分,账面的建立也存在一定漏洞,给违法违纪现象创造了条件。

(三)会计业务处理效率不高

事业单位普遍存在会计业务处理效率不高的情况,造成该现象的原因是虽然大部分事业单位已经进行了体制改革,但是财务制度和会计核算的方法仍沿用过去的思路,部分财务工作人员并没有独立行使职权的能力,造成财务内部控制工作的开展出现相互扯皮的情况,对于财务工作的权责无法划分到个人,财务工作人员的工作态度与效率都不高,直接影响了会计业务处理的有效性,同时,因为对财务工作人员的监督模式不够健全,部分员工出现玩忽职守。贪污舞弊的情况,员工的职业道德素养在日常工作中逐渐降低,影响了会计业务处理的效率。

(四)核算方式需要进行改进

正常情况下,事业单位的外来原始凭证应该由单位加盖公章,原始凭证上要有填制人员的签名(盖章),当原始凭证出现涂改的情况时,该凭证被视作无效凭证,必要时要上交给管理层,当原始凭证出现金额错误的情况,财务工作人员不应进行修改,而是应该交由原始单位重新开具正确金额的原始单据,必要时做出书面说明,虽然现阶段相关法律法规对此已经有了明确规定,但是由于事业单位与企业管理体制不同,部分单位的原始凭证管理还存在一定问题,影响了会计核算的准确性。部分财务工作部门管理者还要求跨级人员故意提供虚假的。涂抹的会计凭证,由此损坏会计信息的真实性与合规性,会计报表的处理比较随意,会计信息的真实性有待商榷,部分工作人员由于原始凭证前后的不统一性,核算结果出现问题仍随意处理,会计核算的准确性与效率大打折扣。

二。事业单位财务内部控制的完善策略

(一)强化财务内部控制意识

提高事业单位财务内部控制水平首先要提高整个事业单位内财务内部控制的意识,提高内控的重视程度可以通过明确内部控制权责来实现。对财务部门工作人员的具体权责进行明确规范,岗位权责实现相互制衡,例如财务业务的办理和稽查工作分离,会计信息录入与检查工作分离等等,由于大部分事业单位的会计核算工作并不复杂,相对的工作量也比较少,财务工作人员应该各司其职,避免一人承担多种任务的情况。为了提高内部控制重视程度,还应该提高事业单位管理人员对于财务内部控制相关工作的培训,可以通过聘请专家的方式,使管理层意识到财务内部控制工作能够给单位自身带来的益处,从管理层加强财务内部控制制度的完善,对于大部分事业单位来说,领导意志对单位工作的方向起到重要影响,通过提高管理层的重视程度,完善事业单位的财务内部控制环境,为财务工作的开展打好基础。

(二)加强固定资产管理能力

事业单位应该根据现行的相关会计准则与规定,不断完善事业单位自身的固定资产内部控制制度与管理模式,财务部门可以通过引进先进的计算机管理软件来实现对固定资产的核算与管理工作,现金的固定资产管理软件能够有效对固定资产进行分类,提高资产内部控制的效率,除计算机软件外,还应该将所有的固定资产进行入账,包括国家补贴。无偿调入的固定资产都不应该在帐外体现,还应该加强固定资产的验收管理,事业单位可以指派专人进行管理,缩短固定资产的清查周期,做到固定资产的实物与账面一一对应,当出现固定资产被损坏。丢失的情况,要将责任归结至个人,如果管理人员无法提交准确的损失报告,则该损失由管理人员负责,管理层应该在单位内部召开会议,强调固定资产管理的重要性,在单位内部形成良好的固定资产管理意识与模式,保护事业单位的固定资产,同时也为事业单位财务内部控制中资产的保护起到促进作用。(三)提高会计人员综合素质

提高会计人员的综合素质应该从两方面进行,首先是会计人员的职业道德素养,虽然现阶段财政部门加强了对会计违法操作行为的惩处力度,但是尚且没有在社会上形成良好的工作作风,当会计工作人员职业道德素养不高,则其可能因为财务主管的要求或自身追求利益的动机而出现违规操作的行为,所以事业单位应该加强财务工作人员的职业道德培养,事业单位可以根据现行会计法与相关政策,结合事业单位自身情况,颁布适用于自身的职业道德规范体系,对于出现违法操作行为的会计工作人员,及时上报给管理层,必要时提交法律机关,从软。硬两种途径增强会计工作人员的职业道德素质。第二,为了提高会计业务处理效率,还应该提高会计工作人员的职业技能水平,由于会计从业工作者的职业技术含量较高,需要会计工作人员拥有充分的工作经验,专业的工作技能,同时对于现代化信息技术的操作能力要求也越来越高,随着会计电算化。ERP系统的普及,会计工作人员的综合素质迫切需要提高,根据此情况,事业单位管理层迫切需要提高会计从业人员的职业技能,可以通过聘请专家的方式,对会计工作人员进行培训,在培训结束以后进行考核,与绩效结合的方式鼓励会计工作人员提高自身的工作能力。

(四)持续改进会计核算方式

事业单位改进会计核算方式,提高核算效率应该从三个方面进行,首先应该加强财务会计信息收集的准确性,会计信息是进行相关核算工作的基础,只有在会计信息正确的基础上,才能够准确的进行核算工作,所以应该加强会计信息收集的效率,避免会计信息失真的情况;第二事业单位应该完善会计核算方法,例如ABC成本法来实现全过程的核算,提高核算效率,同时应该由多个财务人员进行核算,进行成果对比,提高核算效率;第三要加强内部审计工作,对于核算结果应该多次进行审计,事业单位可以指派专职的工作人员负责审计工作,当核算出现问题时,负责审计的工作人员也应该承担相应的责任,由此形成相互制约的体系,逐渐实现事业单位核算方式的完善与核算效率的提高。

三。结束语

事业单位财务内部控制体系的完善是一个长久的过程,需要事业单位的管理层。财务工作人员甚至普通员工共同努力,在财务内部控制的综合要求下严于律己,积极配合财务部门的内部控制工作。除文中提出的几种方法,加强事业单位内部审计工作,建立健全完善的财务制度都是提高事业单位内部控制的有效手段,需要事业单位在现代社会经济发展条件下进行逐步改善。

当前事业单位财务内部控制现状及完善策略