关于民营企业内部会计控制体系的分析

建立和完善企业内部会计控制体系对于完善企业内部管理制度,防范经营风险和财务风险具有重要作用。民营经济是中国经济的重要组成部分,成为国民经济最为活跃的经济增长点。内部会计控制制度的建设对民营企业尤为重要。

一。内部会计控制

论文网美国在1934年的证券交易法中首先提出了内部会计控制,指出了证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统。关于内部会计控制的表述是财政部在2001年6月颁布的内部会计控制规范一基本规范(试行)内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全。完整,确保有关法律。法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法。措施和程序“其控制的主体是企业内部生产经营的管理者利用会计方法和其他有关方法,对企业经济事项进行指导。约束,促使企业经营实现企业的价值最大化。

在国外,内部控制是一个动态的概念,人们对内部控制的认识是不断变化的。纵观控制实践与理论的演变,可以看出,企业内部加强管理的内在需要是内部控制概念演变与内容的深化,并随着外在审计监督的压力不断发展,演变的动力来自企业内部控制实践的要求,其特点是:内部控制的范围由简单的岗位内部牵制向结构化的内部控制发展,形成企业环境。业务过程和管理有机结合;会计控制是企业内部控制的核心,其内部的职能作用越来越突出,逐步成为企业内部控制的核心;会计控制与管理控制日益融合,两者相互交叉。渗透,并在

现代企业生产管理中的占有重要地位。

对于内部控制的研究起源于上个世纪80年代,呈现内部控制主要由政府主导推进的特点。如1986年财政部发布会计基础工作规范目的是加强内部会计控制;1997年5月中国人民银行颁布加强金融机构内部控制的指导原则;1999年10月全国人民代表大会通过新的会计法,将内部控制当作保障会计信息真实和完整“的基本手段;2003年10月22日,财政部发布了内部会计控制规范一工程项目(试行);2006年财政部重申建设内部会计控制体系的重要性,标志着内部会计控制系统建设进入了新阶段。

结合的实际发展,我们看到在国内外内部控制的发展中,内部会计控制始终是内部控制的核心。内部会计控制自身的内容和作用随着内部控制理论的发展和完善,但是,内部会计控制的核心地位始终保持着。会计控制是指通过会计工作,对企业生产经营活动所进行的指挥。约束等活动,目的是达到企业实现效益最大化的目标。因此,尽管内部控制的目标呈多元化趋势,会计控制始终处于内部控制系统中的核心地位。内部控制制度建设过程必须围绕会计控制核心,在此基础上采用各种控制措施来建立完善的内部会计控制体系,从而保证企业经营目标的实现。

二。内部会计控制的方法

企业在建立和设计内部会计控制时必须遵循一定的基本法则,为了实现组织内部会计控制的目标,内部会计控制的方法采取的各项控制方法。制度和措施等。它由组织计划以及与保护财产物资的准确性。可靠性记录和控制措施等构成。这些方法有组织结构控制法。批准控制法。预算控制法。不相容职务分离控制法。内部报告控制法。会计系统控制法。财产保全控制法。风险控制法内部审计控制法等。

组织结构控制法。企业组织结构是一种指挥和协调结合的有机体,是指企业单位内部的机构设置,具有一定的控制职能。企业的组织结构目的在于实现其整体目标,企业组织结构直接影响到企业的经营成果。良好的组织必须以执行工作计划为使命,并具有清晰的职位。但组织结构只是给企业提供了一个合理的经营运作与控制框架,最重要的还是企业员工。

不相容职务分离控制法。指那些如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离控制的核心是内部牵制“,使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门相联系,并受其监督和制约。

授权批准控制法。指各有关岗位处理经济业务时,必须得到相应授权才能进行。在公司中,公司每一层管理者既是上层管理者的授权客体,又是向下级管理者进行授权的主体。实施授权控制,首先必须明确一般授权和特别授权的责任,明确每类经济业务的授权批准程序。建立授权批准的检查制度目的是确保每类经济业务授权批准的工作质量。

预算控制法。它是内部控制的重要组成部分。预算是在年度经济业务开始之前对全年经济业务的授权批准控制。一般包括经营预算。资本预算。财务预算三个部分。预算控制过程是一个系统工程,预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程,在实际工作中,预算编制决策权都应落在内部管理的最高层。预算的执行层由各预算单位组织实施,由内部查账部门负责监督预算的执行。

财产保全控制法。指为实物资产的安全完整而进行的控制,主要包括限制接近。定期盘点和比较。

内部报告控制法。企业应当建立内部报告控制体系来全面反映经济活动情况,增强内部管理的时效性和针对性。内部报告要根据管理层次设计,内容从重。从简。

会计系统控制法是整个内部控制的核心,它保证完整地。准确地记录所有有效的经济业务。包括可靠的凭证控制。完整的簿记控制。严格的核对控制。科学的预算控制。报表控制。合理的会计政策和程序。

风险控制法。在市场经济环境下,企业风险一般是指某一行动的结果具有变动性。企业风险管理通过提供存在的重大风险的信息帮助经营层做出有效的决策,并支持内部控制的有效实行。

内部审计控制法。它是企业内部经济活动和管理制度合理和有效的独立评价机构。是内部财务控制的一个组成部分和特殊形式。内部审计包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计是保证会计资料真实。完整的重要措施,也是内部财务控制的有效手段。

在内部会计控制上,民营企业有其他企业所具有的共性,但又有其特性。民营企业的公司治理模式一般为家族式管理“,共性是指市场化经济要求企业必须建立以内部会计控制为核心的内部控制体系。民营企业应根据自身特点,建立完善的内部会计控制体系。应以财政部颁布的内部控制制度为框架,抓住业务处理流程中的关键控制点,综合应用当前通行的内部会计控制方法,构建内部会计控制体系。

三。完善民营企业内部会计控制的建议

提高对会计内部控制重要性的认识。重视会计内部控制建设是提高民营企业内部会计控制水平的根本办法。要认识到内部会计控制重要性,推动各项内部会计控制制度的执行落实,公司财务人员要把内部会计控制当作财务部的首要职责,加强内部会计控制重要性的宣传力度,使公司上下树立起正确的内控观;通过培训加强高管的风险控制意识,使财务部在执行内部会计控制职能时得到了更多的支持和配合。

提升财务人员综合素质。承担企业内部会计控制职责的主要是财务人员,其职业道德素养。知识更新能力非常重要。根据现有人员的实际情况制定人才引进计划,保证新进财务人员的素质;对于现有的财务人员,财务部要安排财务专业知识。计算机操作技能的培训,切实提高财务人员的综合素质;要实行财务部内部轮岗制,加强各岗位之间的监督检查,促使员工对自己的工作更加认真负责,以提高员工的职业道德水平。

加强内部会计控制制度的执行考查。要定期对内部会计控制制度的执行情况进行考查,在实际运作中,可以考虑实行激励控制方法,进一步推进为事前控制。

强化内部审计对内部会计控制的监督作用。民营企业的审计部门设在财务部下面。因此建议在民营企业董事会下设立审计部,便于对公司各相关部门。下属单位进行监督。检查,并充分保证该机构的独立性和权威性,使其能更好地履行监督职责,从而解决董事会难以集中问题,发挥董事会在内部控制中的核心作用。

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