（一） 研究背景
在现代企业制度下，要素所有者（股东、管理者、员工、政府等）从企业获得的利益大多取决于公司的利润的高低，会计盈余数据含有很强的信息含量，各个利益相关者对企业的盈利或亏损十分敏感。
上市公司或出于管理层使自身利益最大化的需要以及文护公司形象、减少税收等动机，或由于会计准则与会计监管本身存在诸多漏洞等原因，利润操纵现象总是无处不在。在各利益相关者之间的效用不一致的时候，管理当局就会操纵会计数据来满足自己的利益而损害他方利益受损。在我国以及国外的上市公司中，利润操纵是一种十分普遍的现象。上市公司通过利润操纵提供被歪曲的、被包装的财务信息，会误导投资人的投资决策，危及债权人的资金安全，激化社会矛盾。
我国证券市场建立之初，也正是国有企业经济效益走下坡路之时，企业盈利状况可想而知。跟着实行企业改制——建立股份制公司，其中大多数上市公司都是由原来的国有企业剥离或合并而成的，在这种前提下，上市公司的盈利质量不言而喻。另外我国的股票市场虽然发展迅速，但相关制度仍不够完善。股价的确定并不是以公司的真实业绩为标准，而是以政策、消息或公司的名义会计收益为标准，这就为公司管理当局操控账面盈余来蒙蔽市场创造了条件。
    国家一般会通过制定会计准则来规范上市公司的会计行为从而防止企业操纵会计信息。2006 年 2 月 15 日，财政部发布新会计准则体系，包括 1 项基本准则和 38 项具体准则，并决定于 2007 年 1 月 1 日在上市公司率先执行。新企业会计准则体系的建立是中国会计改革史上一个重要的里程碑。新会计准则对传统的利润操纵手段带来了巨大的冲击，但由于新会计准则的不完备性和滞后性，新会计准则不可能完全限制上市公司的利润操纵行为，甚至在某种程度上，新会计准则还为上市公司的利润操纵行为提供了新的空间。
（二） 研究意义
基于现如今有很多的上市公司利用我国证券市场的现有管理、监督机制的极度不完善、迎合投资者、以净盈利评估股价的心理作用，采用种种手段实行利润操纵，制造虚假利润，形成泡沫效益，从而损害投资者的利益，影响证券市场的健康发展。所以，研究利润操纵的行为，有利于加强证券市场的管理，揭示和防止利润操纵的行为，既是保护广大投资者的合法权益的需要，又是保证经济及社会健康发展的重要课题。有效的对上市公司利润操纵行为的研究，对我国的证券市场管理有着重大意义。
（三） 研究结构
        表1.1  本文的研究结构
二、利润操纵的相关理论
（一） 利润操纵的概念
利润操纵的定义有广义和狭义之分。美国会计学者Scott在他的著作《财务会计理论》中这么认为，利润操纵是会计政策的选择具有经济后果的一种具体体现。他认为只要企业的管理人员能够有权选择不同的会计政策的权利，他们必定会选择使用效用最大化或者是企业市场价值最大化的会计政策，而不是按照正规的政策来，这就是所谓的利润操纵。所谓的利润操纵一般指利润操纵主体出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违反法规，通过各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为。事实上，Scott所指的利润操纵是一种狭义的概念，即指企业管理人员对会计利润的控制。而另外一名美国著名的会计学者Katherine Shipper 对利润操纵的概念则是从广义的角度来理解，即企业管理人员为了获得局部或者私人利益，而有意地对财务会计报告进行歪曲控制的行为，利用信息达到操纵利润的行为2。 关于上市公司利润操纵及其防范的研究(2):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_1564.html