1.2 研究的目的和意义
1.2.1 研究的目的
目前，我们对于审计风险现象的认识还不够深入，不够具体。还有很多的问题等待着进一步的讨论和研究。该论文的目的是从理论上深入的阐述审计风险现象的表现形式、形成的原因以及防范的措施，以此让企业的管理者和投资者对审计风险现象所产生的危害有一定了解，防止因盲目的决策和投资造成巨大的损失。从而提高审计质量，促进审计事业发展和保护相关经济者的合法权益。
1.2.2 研究的意义
近几年，审计失败的案例经常发生，每个案例的背后，都隐藏着一些巨大的审计风险。所以本文会在国内外研究成果的基础上，更进一步的探索和研究审计风险现象的表现形式、形成的原因以及防范的措施，对此本文具有重要的理论意义。审计风险会给企业管理者和投资者都带来不利的影响，同时会使许多相关经济者的利益受损，因此研究这种现象一方面可以为加强市场监督和改善审计风险的现状提供依据;另一方面可以引导相关经济者理性思考，对企业的真实情况进行深入了解，从而有效减少审计风险给他们带来的利益损害，所以本文具有重要的现实意义。
2 审计风险的基础

2.1  审计风险的概念
审计风险一词从字面上非常便于理解，事实上，对于审计风险，国内外理论界许多研究人员做了积极的讨论和探索，虽然对审计风险的定义都各不相同，但其实质并无本质上的区别，对审计风险的基本涵义表述是一致的。这些有关审计风险定义的普遍共同点就是审计人员针对存在重大错报和漏报的财务报表，审计后却认为该项重大错报和漏报不存在，并发表与真实情况不符合的审计意见。

2.2  审计风险的构成要素及其关系
由于审计风险是指审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，因此, 审计人员作出的审计判断与结论受客观与主观因素的影响, 可能与事实发生背离,从而使审计人员对所作出的判断与结论承担一定的风险。审计风险的存在是客观的, 构成审计风险的要素有：固有风险、控制风险和检查风险。

2.2.1  固有风险
固有风险是指假定不考虑相关内部控制时, 某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。其大小取决于会计报告对于业务处理中的错误和错弊的敏感程度, 受客户外部经济环境的间接影响。其产生与被审计单位有关, 而与审计人员的工作无关。它是独立存在于审计过程之中的风险。固有风险产生的主要原因有:
1、客户所处的客观条件: (1) 被审计单位所处的行业。某些帐户的固有风险受到被审计单位的行业性质的影响。一般说来, 电子元件厂比机械加工厂的存货过时的可能性要大一些。(2) 被审计单位规模的大小。客户规模的大小不同, 其执行财务会计法规、准则的程度及会计工作的水平也有高低之分。(3) 被审计单位所在行业的环境因素。由于科学技术的不断进步和市场需求的变化, 会促使某些产品过时, 导致存货计价不能真实地反映存货的真实价值。技术的进步将会引起固定资产贬值, 导致折旧计算方法采用不恰当，同时，市场需求的变化也会导致企业产品的滞销和积压等。(4)被审计单位经济业务的性质。如：涉及到现金、存货、设备等实物资产的经济业务比不涉及这些实物资产的经济业务更容易发生错误和舞弊。(5)政府部门的干预程度。政府行政部门对被审计单位经营的干预越多, 限制越大, 其固有风险就越大。(6)相关团体的业务。相关团体业务是指业务双方中的一方具有影响他方的能力, 以至于一方不能争取自身的个别利益时发生的业务。这类业务一般可以称其为关联交易。由于这类业务不是在彼此独立的双方之间进行的, 因此存在舞弊的可能性较大。 论审计风险+文献综述(2):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_17056.html