国内外研究综述1  国外研究综述就税收在投资活动上的表现，目前的理论研究成果，多是建立在Robert E. Hall和Dale W. Jorgenson （1963）的新古典投资理论以及Tobin（1969）的q投资理论的基础上。

根据Robert E. Hall和Dale W. Jorgenson的新古典投资理论，得出投资活动受到税收的影响在于：第一，对企业资本成本的影响；第二，最优资本存量k*，这是在企业利润最大化条件下，由企业资本成本和产量二因素共同决定的；第三，实际投资I，通过不断调整，使企业达到第二点所述要求。42468

Tobin强调，资本的市场价值以及其重置成本之比q，是企业在做出投资决策时，着重考虑的因素：市场价值在两者之比超过1时，则会增加，在这种情况，就可以提高投资额，因为重置厂房和企业的一些设备的成本会被增加的市场价值冲抵。反之，当q<1时，减少投资。后来的学者在此基础上将q和投资成本建立了函数关系，写入q投资的计算公式中。

之后，Myron S. Scholes （2004）等人在税收筹划的研究领域颇有建树，成为该领域后续研究的代表， Myron S. Scholes供职于斯坦福大学，作为赫赫有名的商学院教授，曾获得诺贝尔经济学奖。Myron S. Scholes 将其的研究成果――有效税收筹划理论，在著作《税收与企业战略：筹划方法》中进行阐述。随后又出现了“显性税收”与“隐形税收”的概念。税务机构，按照税法，进行税收的征取，这部分税收就是显性税收。隐性税收，是另一种机会成本，由于市场风险，两种投资方式获得的回报率差额，理想的纳税筹划方案应使总税收降低。W.B.梅格斯博士（2000），是美国南加州人士，他对税收筹措的理解是，人们在相关法规的约束下，通过合理的手段，为缩减税收成本，对自身的经营活动做出适当安排的行为。 他认为，对税收的筹划，是在纳税之前进行的，为了使缴纳的税负降低，对企业的有关经营活动，做出系统的、适当的调整，这个过程就是税收筹划……选择如企业的组织形式和资本结构，采用租赁还是外购的方式进行投资，以及交易的时间。”论文网

综合国外学者的研究分析，税收对投资活动的影响，主要通过所得税的方式，少缴纳或递延缴纳所得税，具体而言，在投资活动中，做出投资决策以及选择投资方式时，必须要对资本的成本，所有的税收（包括显性、隐性）成本，进行通盘考虑。

2  国内关于税收筹划方法的研究

国内主要从税收、经营活动两个方向研究税收筹划。上海财经大学的方卫平(2001)教授将在《税收》归纳的三种所得税筹划技术延伸为八种：免税技术、减税技术、税率差异技术、分劈技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术和退税技术。中国海洋大学的梁云凤(2006)在其著作中借鉴了国外几种税务筹划方法：适时法、优劣比较法、购销折扣法、费用安排法、资产的有利折旧法、有价证券的有利评价法、分散所得税法。中国人民大学张中秀(2011)认为，价格、优惠、漏洞、空白、弹性、规避，是筹划平台的六个类型，他在《纳税筹划宝典》一书中，对这些筹措平台进行了介绍。天津财经大学教授盖地(2005)强调，可以从三种途径进行税收筹划的工作开展，分别为节税、避税、税负转嫁，并将这些技术在《企业税务筹划理论与实务》中做出具体阐述。

3  国内关于固定资产准则与企业所得税法的相关研究

刘海燕（2008）认为，固定资产与所得税法的差异主要源于定义、初始计量、折旧、后续支出、减值处理、已出租的建筑物六个方面。针对不同原因带来的差异，影响不一。建筑物在已经被出租的情况下，在准则上，这种房地产就被认为具有投资性质，在固定资产的计算上，税法的囊括范围更大。固定资产的渠道取得，有多种形式，如自行建造、捐赠等，因此初始计量也出现了显著差异。一旦选择计算固定资产折旧的方法，以及对固定资产的年限进行确定后，通常情况下就不会再变更。以及后续支出，减值准备等，需要作出的必要的纳税调整，都是影响所得税的细节。李静（2011）在进行会计、税收之间的相关性以及差异性的研究时，在准则、税法对固定资产相关规定的差异上，展开。具体从制定目的、适用范围、规范内容、适用原则、发展速度分析了两者差异原因，并从会计处理和计税基础两方面比较研究，对如何就差异进行协调的相关途径进行探索。刘建梅（2012）对固定资产在进行投资时，受到改革后的税收的影响在新税法的基础上进行研究。通过不同行业、不同地区上市公司对固定资产投资成本受所得税改革影响的比较，研究资本成本对其反应的敏感度，证明所得税改革对上市公司整体的固定资产投资影响显著，其中以东部地区的制造业、房地产业、社会服务业和交通运输业最为突出。 固定资产投资纳税筹划国内外研究现状综述:http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_42938.html